(шифру) виду (типу):
2600-1-1(2)-01(02)-1-00-001,
Інвентаризація грошових коштів. Згідно з [3] на підприємствах здійснюється контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою органами контролю, які діють згідно із законодавством України.  Періодичність проведення цих перевірок та строк, протягом якого вони здійснюються, визначають безпосередньо органи контролю.
Відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою покладається на підприємців, керівників підприємств. Особи, які винні в порушенні порядку ведення операцій з готівкою, притягуються до відповідальності в установленому законодавством України порядку.
У разі виявлення порушень установленого порядку ведення операцій з готівкою органи державної податкової служби України застосовують до порушників штрафні санкції на підставі подання органів контролю згідно з законодавством України (табл.1.3).
Якщо перевіркою підприємства (підприємця) було виявлено порушення, то за її результатами складається акт про перевірку дотримання порядку ведення операцій з готівкою у трьох примірниках, у якому викладається зміст порушення з відповідним обґрунтуванням. Якщо порушень не виявлено, то службові особи, які проводили перевірку, складають довідку за довільною формою, у якій зазначаються назва підприємства, що перевірялося, термін перевірки, посилання на законодавство України, згідно з яким проводилася перевірка, питання, що перевірялися. [3]
Причинами для обов’язкової інвентаризації є:
1. зміна матеріально-відповідальної особи (на день приймання передачі справи);
2. установлення фактів крадіжок або зловживання, псування цінностей (у день установлення таких фактів);
3. виникнення техногенних аварій, пожеж, стихійного лиха тощо
     (удень після закінчення явищ). [4]

1.2. Правове регулювання безготівкового обігу
Юридичні та фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, що мають самостійний баланс, і зареєстровані у встановленому порядку, для зберігання й обліку грошових коштів у обслуговуючих їх банках можуть відкривати поточні, валютні та інші рахунки.
Проф. Ф.Ф.Бутинець надає таке визначення поточного рахунку: «Поточний рахунок – це рахунок, який відкривається в уповноважених установах банків підприємствами усіх видів та форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України».
Взаємовідносини суб'єктів підприємницької діяльності з банками щодо відкриття та обслуговування рахунків регулюються такими нормативними документами:
• Інструкцією “Про порядок відкриття, використання та закриття рахунків в національній та іноземній валютах”, затверджену Постановою Правління НБУ № 492 від 12.11.2003 р;
• Інструкцією “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затверджену Постановою Правління НБУ № 22 від 21.01.2004 р.
• Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку №4 «Звіт про рух грошових коштів» від 31.03.1999р;
• Положенням про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій  з їх застосуванням від 24.09.1999 р №479
Інструкція про порядок відкриття, використання та закриття рахунків в національній та іноземній валюті регулює правові відносини, що виникають під час відкриття банками, їх відокремленими структурними підрозділами, які здійснюють банківську діяльність від імені банку (далі - банки), поточних і вкладних (депозитних) рахунків у національній та іноземних валютах суб'єктам господарювання, фізичним особам, іноземним представництвам, нерезидентам-інвесторам, виборчим блокам політичних партій. [5]
Види рахунків банку. Різні вчені мають різний підхід щодо класифікації банківських рахунків. Види рахунків за проф. Ф.Ф.Бутинцем та проф. А.М.Поддєрьогіним наведені в табл. 1.4
Таблиця 1.4
Види банківських рахунків
Вид рахунку
За проф. Ф.Ф.Бутинцем За проф. А.М.Поддєрьогіним
Поточний – рахунок, який відкривається в уповноважених установах банків, підприємств усіх видів та форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій з за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України Поточний – рахунок, що відкривається для зберігання грошових коштів та здійснення всіх видів банківських операцій
Продовження таблиці 1.4
Тимчасовий – рахунок, який відкривається в банках для зарахування коштів з метою формування статутного капіталу і забезпечення спільної діяльності за участі іноземних інвесторів Кредитний – рахунок, який відкривається в будь-якій установі банку, котра має право видавати кредити (ці рахунки призначено для обліку кредитів, наданих способом оплати розрахункових документів чи переказу коштів на поточний рахунок позичальника відповідно до умов кредитної угоди);
Валютний – рахунок, який відкривається для зберігання грошових коштів в іноземній валюті Бюджетний – рахунок, який відкривається підприємствам, яким виділяються кошти за рахунок державного або місцевого бюджетів для цільового їх використання
Акредитив – рахунок, з якого банк за дорученням свого клієнта виконує платіж третій особі (бенефіціару) Депозитний – рахунок, що відкривається між власником рахунка та установою банку на визначений строк
Картковий – рахунок, на якому обліковуються операції за платіжними картками -

Відкриття поточного рахунку. Згідно з [5] для відкриття поточного рахунку юридичні та фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності надають до установи банку, яка буде їх обслуговувати, такі документи:
• заяву про відкриття поточного рахунку. Заяву підписує керівник юридичної особи або інша уповноважена на це особа;
• копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально або органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію. У разі відкриття поточних рахунків юридичним особам, які утримуються за рахунок бюджетів, цей документ не вимагається;
• копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту / засновницького договору / установчого акта / положення), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально;
• копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;
• копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;
• картку із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчену нотаріально або організацією, якій клієнт адміністративно підпорядкований, в установленому порядку. До картки включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства України або установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів;
• копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;
• копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України як платника страхових внесків, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку. [5]
Надані в установу банку для відкриття рахунку документи перевіряються, і на підставі їх дозволу відкривається поточний або інший рахунок з присвоєнням йому відповідного (12-14)- значного номера

 Розділ 2. Облік грошових коштів на підприємстві
2.1. Облік касових операцій
Для більш детального дослідження обраної мною теми, я розкрию її зміст на прикладі змодельованого підприємства. ПП «Промінь» займається виготовленням і реалізацією верхнього одягу. Згідно штатного розкладу на підприємстві працює 25 чоловік. ПП «Промінь» здійснює грошові розрахунки безпосередньо як через касу на підприємстві, так і з використанням поточного рахунку в банку «Зоря».
Порядок приймання, зберігання, використання та обліку грошових коштів у касі підприємства «Промінь» регламентується Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 637.
Згідно з [3] каса – приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.
Згідно штатного розкладу обов’язки касира виконує бухгалтер, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятим ним цінностей.
В касі підприємства зберігаються не тільки готівкові кошти, але і грошові документи, які є бланками суворої звітності. До них відносяться трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції дорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо.
Для оформлення касових операцій підприємство використовує наступні документи:
• КО-1 «Прибутковий касовий ордер» - для оприбуткування готівки в касу;
• КО-2 «Видатковий касовий ордер» - для видачі готівки з каси;
• КО-3, 3а «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів» - здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки;
• КО-4 «Касова книга» - для реєстрації усіх надходжень і видачі готівки в національній валюті підприємства;
• Розрахунково-платіжна відомість – для оплати праці, виплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, премій тощо;
• Супровідна відомість – для оформлення виручки, зданої інкасатору;
• Звіт касира. [10,162-163]
На ПП  «Промінь» обслуговуючим банком встановлено ліміт залишку готівки в касі з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки, який є рівним 100 грн. Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства здаються інкасатору і оформлюються супровідною відомістю, яка складається в трьох примірниках через копіювальний папір.
Надходження і вибуття готівки в касі здійснюється за такими операціями як:
- надходження виручки від реалізації, яка не перевищує 10000 грн.;
- розрахунок з постачальниками;
- видача підзвітних сум;
- розрахунок з робітниками підприємства;
- задоволення господарських потреб.

2.2. Облік операцій на рахунках банку в національній валюті
Для зберігання вільних грошових коштів і проведення безготівкових розрахунків підприємством «Промінь» відкрито поточний рахунок у банку «Зоря» згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах.
З поточного рахунка підприємство оплачує операції, що забезпечують виробничо-господарську, комерційну та іншу діяльність; розраховується за товарно-матеріальні цінності з постачальниками і покупцями продукції; надані і отримані послуги; сплачує обов'язкові платежі до бюджету і державних фондів; операції, пов'язані із забезпеченням власних соціально-побутових потреб. З поточного рахунка банк видає готівку на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності, на господарські та інші потреби. Видачу готівкових грошових коштів, а також безготівкові перерахування з поточного рахунка підприємства банк проводить на підставі наказів власника рахунка або з його згоди (акцепту). [19]

2.3. Облік інших грошових коштів
На ПП «Промінь» зберігаються не тільки грошові кошти в касі, а й грошові документи, до яких належать трудові книжки і вкладні листи до них, сплачені проїзні документи, оплачені путівки до пансіонатів, поштові марки.
Надходження та видача грошових документів оформлюються прибутковими та видатковими касовими ордерами або накладними, що їх замінюють. Бухгалтер складає звіт про рух грошових документів.
Облік грошових коштів в дорозі на ПП «Промінь» включає облік коштів внесених в каси банку, ощадкаси або поштові відділення, для подальшого їх зарахування на поточний рахунок підприємства.
Здача виручки інкасатору оформлюється супровідною відомістю, яка складається в трьох примірниках через копіювальний папір: перший примірник (супровідна відомість) вкладається в інкасаторську сумку, другий (накладна) – віддається інкасатору при отриманні ним сумки, третій (копія супровідної відомості) – залишається в касі підприємства (інкасатор розписується на цьому примірнику і ставить відповідний штамп) і служить підставою для списання коштів з бухгалтера, який підтверджує здачу грошей до каси банку. На зворотному боці першого і другого примірників матеріально відповідальна особа (бухгалтер) заповнює покупюрний опис грошей, що здаються. [11, 364]
Підставою для прийняття грошових коштів в дорозі на облік є:

 
2.4. Інвентаризація грошових коштів
Операції за рухом грошових коштів підлягають суцільній перевірці. Здійснюючи інвентаризацію касових операцій, слід керуватися Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків №69 і Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні №637.
З метою контролю за схоронністю готівкових коштів на ПП «Промінь» проводиться інвентаризація каси. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися згідно з наказом керівника, призначається комісія, яка   після закінчення інвентаризації каси складає акт про результати інвентаризації наявних коштів (додаток А). [4]
Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, грошових документів, чекових книжок тощо. Акт складається в двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою.
Інвентаризація каси на ПП «Промінь» проводиться один раз у квартал, з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за книгами обліку.

 Розділ 3. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів на підприємстві
3.1. Шляхи вдосконалення обліку операцій на поточному рахунку
Для вдосконалення обліку касових операцій ми пропонуємо запровадити на ПП «Промінь» систему «Клієнт-Банк».
 «Клієнт-Банк» є системою дистанційного банківського обслуговування поточних рахунків клієнтів, яка функціонує з використанням спеціального програмного забезпечення.
Система "Клієнт-банк" викликає інтерес у клієнтів, яким необхідно оперативно зараховувати - перераховувати кошти. Вона не тільки дуже зручна для клієнта при роботі з банком, але і служить відмінною основою для ухвалення оперативних рішень. Також система просто життєво необхідна тим підприємствам, які здійснюють велику кількість платежів протягом операційного дня, а ПП «Промінь» відноситься до їх числа.
Одна з найбільших переваг системи «Клієнт-Банк» - економія часу. Після встановлення системи "Клієнт-Банк", миттєво збільшується оперативність проходження платежів і з’являється можливість швидко і раціонально розподіляти обов’язки своїх фахівців, залучати їх на важливіші ділянки роботи, не марнуючи час на доставку платіжних документів в банк. [22]
Система «Клієнт-Банк» є програмно-технічним комплексом, що володіє низкою функцій, необхідних підприємству для дистанційного керування своїм поточним рахунком в банку:
• можливість проводити платежі з свого рахунку в банку, не відвідуючи банк, з офісу на робочому місці, обладнаному персональним комп'ютером зі встановленим необхідним програмним забезпеченням;
• відстеження грошових коштів на поточному рахунку. Уповноважений працівник підприємства може, не виходячи з офісу, контролювати рух коштів на поточному рахунку;
• отримання виписки з поточного рахунку, а також щоденних офіційних курсів іноземних валют Національного банку України;
• можливість вести довідник своїх контрагентів по платежах і довідник призначення платежу, які дозволяють швидше формувати платіжні документи. Відпадає необхідність заносити інформацію в кожен документ - готовий шаблон переноситься в платіжний документ з довідників;
• отримання від банку повідомлень про нові банківські послуги, поточні процентні ставки по кредитах і депозитах, іншу інформацію, яку банк вважає потрібним оперативно доводити до клієнтів. Клієнт також може звернутися до банку у будь-який момент часу, що забезпечує динамічність обміну інформацією між клієнтом і банком. [22]
Перевагами системи «Клієнт-Банк» є:
• Оперативність – при використанні системи "Клієнт-Банк" збільшується швидкість проходження платежів. Висока оперативність обумовлена тим, що платіжне доручення в електронному вигляді готується один раз, і це робить не операціоніст банку, а працівник підприємства. Крім того, не потрібно готувати первинні платіжні документи на паперових носіях. Замість них раз на тиждень готується реєстр електронних документів, унаслідок чого відпадає необхідність щоденного відвідування банку для проведення безготівкових платежів. Це економить час і кошти.
• Зручність – автоматизація підготовки платіжних доручень, меморіальних ордерів, заявок на переклад валюти і інших документів, максимальне наближення електронного виду документів до паперових аналогів значно спрощує користування системою. Як і паперові, електронні платіжні документи, що відправляються в банк, підписують посадові особи підприємства, але замість звичайного використовується електронний підпис.
• Швидкість і мобільність – система "Клієнт-Банк" дозволяє контактувати з банком без обмежень в часі, оскільки технічні можливості більшості програмних комплексів дозволяють цілодобово відправляти документи в банк і переглядати отримані. [23]

3.2. Шляхи вдосконалення обліку операцій на рахунках банку в національній валюті та інших грошових коштів
Останнім часом банківські платіжні картки (далі БПК) набувають усе більшої популярності як у підприємств, так і у приватних осіб. Адже це сучасний і універсальний, а головне – зручний платіжний засіб. [14]
 На ПП «Промінь» було б за доцільне ввести використання БПК у двох напрямках: як корпоративну БПК і як зарплатну БПК.
Закон України [15] дає таке визначення платіжної картки – спеціальний платіжний засіб у вигляді емітованої в установленому законодавством порядку пластикової чи іншого виду картки, що використовується для ініціювання переказу коштів з рахунка платника або з відповідного рахунка банку з метою оплати вартості товарів і послуг, перерахування коштів зі своїх рахунків на рахунки інших осіб, отримання коштів у готівковій формі в касах банків через банківські автомати, а також здійснення інших операцій, передбачених відповідним договором.
Корпоративні БПК. Корпоративна платіжна картка – платіжна картка, яка дає змогу її держателю здійснювати операції за картрахунком юридичної особи або фізичної особи – підприємця. [7]
Для того щоб почати використовувати корпоративні БПК (далі – КПБК), ПП «Промінь» має відкрити в обслуговуючому банку поточний картрахунок. Банк має видати КПБК на ім’я довіреної особи підприємства. Таким чином, клієнт банку і власник картрахунка – юридична особа, а держатель КПБК – довірена особа, уповноважена керівництвом проводити розрахунки від імені підприємства. Потім на рахунок зараховують грошові кошти. [13, 23]

 
Список використаних джерел
1. Про податок з доходів фізичних осіб: Закон України №889-IV від 22.05.03, із змінами і доповненнями // www.rada.gov.ua
2. Про оплату праці: Закон України №108 від 24.03.95, із змінами і доповненнями // www.rada.gov.ua
3. Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: Положення затверджене Постановою Правління НБУ від 15.12.04 №637 // www.rada.gov.ua
4. Про інвентаризацію основних засобів, нематеріальних цінностей, грошових коштів, документів та розрахунків”, Інструкція Міністерства фінансів від 11.08.94 №69
5. Про порядок відкриття, використання та закриття рахунків в національній та іноземній валютах: Інструкція, затверджена Постановою Правління НБУ № 492 від 12.11.2003
6. Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Інструкція Міністерства фінансів України від30.11.99 №291
7. Про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій  з їх застосуванням: Положення затверджене Постановою правління НБУ від 19.04.05 №137
8. Про застосування штрафних санкцій за порушення норм щодо регулювання обігу готівки: Указ Президента України  від 12.06.95 №436/95// www.rada.gov.ua
9. П(с)БО №4 «Звіт про рух грошових коштів» затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87,із змінами і доповненнями
10. Бухгалтерський фінансовий облік. Конспект лекцій. Навчальний посібник/ за ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. – Житомир: ЖІТІ, 2001
11. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник/ за ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. – 3-є вид., перероб. і доп. –  Житомир: ЖІТІ, 2001. – 520 с.
12. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А. М. Поддєрьогін. 3-тє вид., перероб. та доп. - К.: КНЕУ, 2000. - 460 с., іл.
13. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: навчальний посібник. – К.: Ельга, Ніка-Центр,2002. – 360 с.
14. Валентинова Т. Платіжні картки на підприємстві: застосовуємо правильно// Все про бухгалтерський облік. – 2006. –   №13 (1167). – С.22-30.
15. Про платіжні системи та переказ коштів в Україні: Закон України від 5.04.01 №2346-ІІІ// www.rada.gov.ua
16. Бессонова О. Гроші отримують з корпоративної картки: коли скласти авансовий звіт// Все про бухгалтерський облік. – 2006. –  №69 (1223). – С.62.
17. Кропивницький В. Корпоративна картка: розкіш чи нагальна потреба// Все про бухгалтерський облік. – 2007. –  №52 (1329). – С.6-10.
18. Облік грошових коштів. Н.Савченко, //http://www.grinchuk.lviv.ua/book/
19. Облік і аудит грошових засобів. Богданова М.В., http://www.readbookz.com/book/6/272.html
20. Інвентаризація грошових коштів на підприємстві. Лазарєв В. http://library.biz.ua/17/1376.html
21. Інвентаризація грошових коштів. Все про бухгалтерський облік http://www.vobu.com.ua/ru/info/inventar/10-0.html)
22. Класичний    «Клієнт-Банк» http://www.softlab.ru/solutions/InterBank/?ID=999
23. Функції і переваги системи «Клієнт-Банк» http://www.bankbb.com.ua/remote_service/client_bank.html