ОБРЕЗАН
Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает
коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг,
которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты
с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы
банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с
банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги.
Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого
банка.
На сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится
примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но
в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать,
усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие
проблемы.
На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и
инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе
безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а
соответственно благополучия людей в стране.
ОБРЕЗАН
– хозяйственных операций и правильность их отражения в бухгалтерских и
налоговых отчётах с помощью документов, имеющих лишь косвенное отношение к
спорному вопросу, что в ряде случаев вызывает большие затруднения.
Поэтому актуальность знания основ бухгалтерского учета, учета и контроля кассовых
операций, его рациональной и правильной организации в настоящее время выдвинута на
передний план. Они нужны для своевременного принятия грамотных
финансово-экономических решений, для контроля за движением денежных средств,
доходами и расходами коммерческого банка.
ОБРЕЗАН
коммерческих банков организация учетного процесса кассовых операций совершенна.
Всё это свидетельствует об актуальности темы дипломной работы.
Объектом исследования является отделение сбербанка № 22, а предметом - выступает
организация учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке.
Цель исследования: совершенствование организации учета и контроля кассовых
операций в исследуемом коммерческом банке.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:
1. Раскрыть сущность, показать место и роль кассовых операций в коммерческом
банке.
Рассмотреть принципы организации учёта и контроля кассовых операций в
коммерческом банке.
ОБРЕЗАН
«Банковское дело», «Банковские технологии»,
«Бухгалтерия и банки», нормативные документы, регулирующие порядок
учёта кассовых операций, а также фактические материалы исследуемого банка.
Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и
приложений.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты организации учета, анализа и
контроля кассовых операций в коммерческом банке.
Во второй главе даётся экономическая характеристика рассматриваемого банка,
особенности организации действующей в банке системы бухгалтерского учета кассовых
операций, рассмотрены формы контроля и проводится анализ кассовых операций.
Третья глава посвящена разработке рекомендаций, направленных на совершенствование
организации учета и осуществления контроля за кассовыми операциями в Сбербанке.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТА, АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В
КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
1.1. Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка
Управление налично-денежным обращением и порядок со¬вершения кассовых
операций регулируются законодательными актами органов государственного управления
и нормативными документами Банка России и Министерства финансов РФ.
Непосредственная организация учетно-операционной ра¬боты с
наличными деньгами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые
ОБРЕЗАН
1998 г. №14-П.
Коммерческие банки осуществляют операции с наличны¬ми деньгами по
обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии. Для обеспечения
рационального оборота на¬личных денег в кассе банк на основании заявок
клиентов со¬ставляет кассовый прогноз. При недостатке кассовой налич¬ности
банк может получить деньги в РКЦ за счет средств на корреспондентском счете.
Центральный банк России устанавливает правила веде¬ния кассовой работы в
коммерческих банках:
общий порядок ведения кассовых операций;
правила перевозки денежных знаков;
правила хранения денежных знаков;
порядок определения платежеспособности денежных знаков;
порядок замены и уничтожения поврежденных денеж¬ных знаков.
В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В
состав операционной кассы входят:
приходные кассы;
расходные кассы;
приходно-расходные кассы;
вечерние кассы;
кассы пересчёта денежной выручки.
Количество таких касс зависит от
ОБРЕЗАН
дня для включения их в состав отчета "Операционный
день".
Функциональные обязанности кассира:
исполнение распоряжений — выдача и прием денеж¬ной
наличности;
ведение кассовой книги (под копирку);
запись исполненных кассовых документов в кассовую книгу;
передача кассовой книги с документами для проверки
бухгалтеру-контролеру.
Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов
организаций, независимо от организаци¬онно-правовой формы и физических лиц,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юриди¬ческого
липа, а также со счетов по вкладам граждан уста¬навливается сумма минимально
допустимого остатка налич¬ных денег в операционной кассе на конец дня.
Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного [15, с.
111].
Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается Банком
России исходя из объема обо¬рота наличных денег, проходящих через кассу,
графика по¬ступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и
других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.
Кассовое подразделение возглавляется заведующим кас¬сой,
заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым
работником банка, с кото¬рым заключается договор о полной материальной
ОБРЕЗАН
опе¬раций с денежной наличностью по их счетам в банке,
прини¬мая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных
работников;
хранить свои деньги и другие ценности вместе с день¬гами и
ценностями банка.
Для хранения наличных денег и других ценностей в тече¬ние рабочего дня
кассовые работники обеспечиваются ме¬таллическими шкафами, сейфами, тележками
закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.
Кассовые работники приходных и расходных касс снаб¬жаются образцами подписей
операционных работников, упол¬номоченных подписывать приходные и расходные
докумен¬ты, а операционные работники, связанные с оформлением
приходно-расходных кассовых документов, — образцами под¬писей кассовых
работников указанных касс. Образцы заверя¬ются подписями руководителя и
главного бухгалтера и скреп¬ляются печатью.
Передача приходных и расходных документов между кас¬совыми и операционными
работниками банка производится внутренним порядком.
Банкоматы - банковские автоматы для выдачи наличных денег при операциях с
пластиковыми карточками. Банкомат позволяет держателю карточки получать информацию
о текущем состоянии счета и проводить операции по перечислению средств с одного
счета на другой (например, производить оплату коммунальных услуг и услуг
операторов сотовой связи).
ОБРЕЗАН
Небанковскими (торговыми) являются карточки, выпускаемые в обращение юридическими
лицами для расчетов за товары (услуги), которые принадлежат им на правах
собственности.
При использовании дебетовой карточки клиенту необходимо обеспечить наличие
денежных средств на счете, размер которых определяет лимит средств, доступных при
осуществлении расчетов. При совершении операции с использованием карточки
уменьшается и сумма средств на счете. Если все средства на счете расходовались, то
для возобновления осуществления операций клиенту необходимо вновь обеспечить
пополнение своего счета. В некоторых случаях допускается превышение лимита
средств, доступных для осуществления операций, на определенную сумму, которая
должна быть погашена в определенный срок (так называемые дебетно-кредитные
карточки, или карточки с возможностью овердрафта).
При использовании кредитной карточки держатель не вносит предварительно денежные
средства на счет. Осуществление расчетов по операциям держателя производится за
счет кредита, предоставляемого ему банком. В данном случае лимит средств,
доступных при осуществлении расчетов, связан с величиной предоставляемого кредита.
В течение определенного периода держатель должен погасить образовавшуюся
задолженность перед банком, после чего происходит возобновление кредита.
Владельцами счетов корпоративных карточек являются юридические лица. Такие
карточки выдаются работникам
ОБРЕЗАН
: в 1969 г. первый из них (производитель - корпорация Docutel) был установлен
банком Chemical Bank в нью-йоркском районе Лонг-Айленд. На территории бывшего СССР
первые банкоматы были установлены в системе "Дельта-Банк" сначала в
Киеве (1991 г.), а затем (1993 г.) - в Коломенском и Мещанском отделениях
Московского Сбербанка (производитель - фирма Olivetti, поставщик - фирма IBS).
На сегодняшний день большинство моделей рассчитано на работу в on-line режиме с
карточками с магнитной полосой, однако появились и устройства, способные работать
со смарт-картами и в off-line режиме.
Банкоматы могут размещаться как в помещениях, так и непосредственно на улице и
работать круглосуточно.
Правила получения наличных в банкоматах имеют общие принципы. Тип банкомата и
банк, установивший банкомат, лишь предлагают свою вариацию последовательности
действий при получении денег.
Понятно, что основная функция банкомата состоит в выдаче наличных денег. Помимо
этого возможны дополнительные автоматизированные услуги клиенту: ведение кассового
баланса по банковскому счету, получение информации и выписок по счету и всем
операциям, депозитное обслуживание - прием вкладов населения, проведение внешних
платежей с печатью платежных документов (за телефон, коммунальные услуги и пр.),
удаленное кредитование карточки с лицевого счета на "карточный" субсчет
(для карточек платежных систем) [34].
Обязательными элементами каждого банкомата являются:
IBM-совместимый компьютер с многозадачной операционной системой,
специальное или комбинированное устройство считывания магнитных, оптических или
ОБРЕЗАН
цикл оборота бумажных денег в "очень автоматизированном" банке. Клиент
приходит в банк и вносит деньги на лицевой счет. Через некоторое время клиент
решает снять наличные со счета, делает он это в банкомате. Наличные снова у
клиента, он идет с ними в магазин и делает покупки. Затем на инкассаторских
машинах бумажные деньги возвращаются в банк, где загружаются "ворохом" в
специальное сортировочное устройство (тот же инномат). Это "умное"
устройство деньги пересчитывает, проверяет на подлинность, сортирует по номиналу и
ориентации, отбраковывает изношенные и опять же помещает купюры в депозитные
кассеты, которые специальная банковская служба развозит по банкоматам.
Кассет в банкомате может быть несколько, стандартно - от двух до четырех. Разные
депозитные кассеты могут использоваться как для купюр разных номиналов, так и для
разных валют.
Важное значение в банкоматах имеет так называемая "возвратная" или
"отказная" кассета. Туда помещаются замятые или потертые купюры,
неправильно отсчитанные, отбракованные в процессе выдачи, а также забытые
клиентом. Если система "подозревает", что что-то не так, она
автоматически сбрасывает купюры в
ОБРЕЗАН
вполне приемлемым считается ответ центрального компьютера на запрос от банкомата
в течение 10 с.
Сообщения, которые приходится обрабатывать компьютеру банкомата, весьма
разнообразны. Соответственно различны и задачи, которые решаются компьютером в
многозадачном режиме: идентификация и проверка правильности введенного PIN-кода,
обработка сигналов от большого числа датчиков, постоянный автоматический контроль
всех внутренних и внешних соединений, контроль расхода бумаги в принтере и купюр в
депозитных кассетах, анализ на разрыв электрических соединений в момент выдачи
купюр, реакция на "нештатные" механические воздействия, фиксация факта
изъятия денег или "забывчивости" клиента, распознавание кодов разных
платежных систем и переключение контуров обработки клиентских сообщений, сеансовый
и внеплановый вызов центрального компьютера.
Кроме того, компьютер банкомата постоянно генерирует некоторые важные команды:
выбрать режим авторизации (ON-Line или OFF-Line в зависимости от запрашиваемой
суммы и наличия необходимой информации в базе данных компьютера), выдать деньги,
вывести информацию на пользовательский экран, послать запрос на центральный
компьютер, арестовать карточку, находящуюся в стоп-листе (списке карточек, права
пользования которыми аннулированы). Поэтому неудивительно, что внутренний
компьютер в банкомате должен быть весьма мощным [26].
По исполнению можно различать офисные банкоматы (которые устанавливаются в фойе
банков, магазинов, страховых компаний и в метро), уличные банкоматы
(вмонтированные в стены домов), и автострадные (выдерживающие лобовой наезд
тяжелого грузовика). Первый уличный банкомат в России, принимавший карточки
платежной системы STB Card, был установлен напротив главного здания банка
"Столичный" на Пятницкой улице.
ОБРЕЗАН
деньги должны полностью сдаваться в банк (на почту) [13, с. 47].
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предпри¬ятие
представляет в банк его расчет по стандартной форме «Расчет на установление
предприятию лимита остатка кассы и оформление раз¬решения на расходование
наличных денег из выручки». Превышать установленный лимит не следует, так
как за это на предприятие может быть наложен штраф.
Банк определяет лимит остатка кассы для банка исходя из объемов его
налично-денежного оборота с учетом особенностей режи¬ма его деятельности,
порядка и сроков сдачи наличных денег в банк.
Для осуществления планирования кассовых операций банка банка сдают ежеквартально
кассовую заявку по установленной фор¬ме, которая показывает, сколько наличных
денег поступит от данного клиента в кассу банка, а с другой стороны, — в
каком размере потребует¬ся выдача ему наличных денег из кассы банка. Кассовая
заявка имеет два раздела. В первом отражаются все суммы поступления наличных денег
в кассу банка (естественно, кроме сумм, полученных из банка) по отдельным статьям
кассового прогноза (торговая выручка, выручка пассажирского транспорта, выручка
зрелищных предприятий и др.), а также указывается, какие суммы из этой выручки
будут сданы в банк. Во втором разделе клиент приводит расчет ожидаемых выплат
заработной платы, стипендий, выплат социального характера, пен¬сий, пособий
соцстраха и
ОБРЕЗАН
правильность его заполнения, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу,
ука¬зывая род операции, номер документа, символ кассовых оборотов, сум¬му
документа и передаёт объявление на взнос наличными в кассу.
Получив объявление на взнос наличными, кассир проверяет нали¬чие и
тождественность подписи операционного работника образцу, сличает соответствие
суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него денежную
наличность. После приема де¬нег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении
на взнос наличны¬ми, с суммой, фактически оказавшейся на пересчете, При
соответствии сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит
пе¬чать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос
наличными кассир оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему
операционному работнику для проведения бухгал¬терских проводок по счетам [16,
с. 115].
В тех случаях, когда кассиром установлено расхождение между сум¬мой
фактически сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, а
также при обнаружении неплатежных или со¬мнительных денежных знаков объявление
переоформляется на фак¬тически вносимую сумму.
Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть
оприходованы в операционную кассу и зачислены на со¬ответствующие счета
клиентов в тот же рабочий день.
Прием банком денежной
ОБРЕЗАН
являются бланками строгой отчетнос¬ти и выдаются банком клиенту в виде
чековых книжек. Каждая выдача чековой книжки регистрируется операционным
работником банка в ре¬гистрационной карточке клиента с указанном даты выдачи и
номеров чеков с первого до последнего. При этом чеки должны быть оформлены штампом
банка, их выдающего, с указанием на каждом чеке номера сче¬та, с которого он
будет оплачиваться.
Наличные деньги, полученные банками в банках, могут рас¬ходоваться только на
цели, указанные в чеке. По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются только
тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не
допускается, за исключением случаев, предусмотренных Граж¬данским кодексом РФ.
Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая этого дня.
Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно
денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.
Заполненный чек предъявляется
ОБРЕЗАН
лнения, соответствие печати и подписей должностных лиц банка имеющимся
образ¬цам, соответствие направления расходования наличных средств
под¬тверждающим документам. При решении вопроса о выдаче наличных денег на
цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслужива¬емых предприятий
ОБРЕЗАН
кассовым ордерам используется при по¬гашении ценных бумаг банка, выдаче
вкладов гражданам, выдаче под отчет работникам банка командировочных,
представительских расхо¬дов и т. п.
Учет кассовых операций осуществляется на активных ба¬лансовых счетах.
Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных органи¬зациях Российской
Федерации для учета операций коммер¬ческих банков с наличными деньгами
предусмотрено исполь¬зовать счета:
20202 "Касса кредитных организаций";
20207 "Денежные средства в операционных кассах,
нахо¬дящихся вне помещений банков";
20209 "Денежные средства в пути".
Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осу¬ществляется на счете
20202 "Касса кредитных организаций" (активный). Сальдо дебетовое
означает сумму свободной де¬нежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету
— сум¬мы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погаше¬ние
долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту — суммы,
выданные наличными клиентам; сдан¬ные на корсчет; выданная заработная плата
сотрудникам.
1. В бухгалтерском учете операция по зачислению внесен¬ных наличных денег на
счет клиента осуществляется на осно¬ве приходного кассового журнала и
оформляется проводкой;
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 40702 "Коммерческие
ОБРЕЗАН
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам".
На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для
зачисления сдаваемой кассой на¬личности на корреспондентский счет банка в
РКЦ.
1. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкасса¬тору, отражается в
учете:
Дт 20209 "Денежные средства в пути"
Кт 20202 "Касса кредитной организации".
2. В РКЦ сумма инкассированных наличных денег посту¬пает в кассу и
зачисляется на корреспондентский счет ком¬мерческого банка. В коммерческом
банке на основе получен¬ной выписки делается проводка;
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа¬ций"
Кт 20209 "Денежные средства в пути".
3. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкреп¬ления кассы филиала:
Дт 20209 "Денежные средства в пути"
Кт 20202 "Касса кредитной организации".
4. С корреспондентского счета филиала списаны денеж¬ные средства взамен
выданных ему наличных денег:
Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"
Кт 20209 "Денежные средства в пути".
В бухгалтерском учете операции по движению средств в банкоматах отражаются
следующими проводками:
1. На основании заявки кассового работника с оформлени¬ем расходного
кассового ордера на сумму наличных денеж¬ных средств, выдаваемых кассовому
работнику для загрузки кассет банкомата:
Дт 20209 "Денежные средства в
ОБРЕЗАН
остатке денежной наличности в банкомате"):
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 20209 "Денежные средства в пути".
5. При выявлении недостачи, обнаруженной при пересче¬те денежных средств,
изъятых из банкомата, сумма недо¬стачи на основании акта отражается следующей
бухгалтерс¬кой проводкой с оформлением мемориального ордера:
на сумму недостачи:
Дт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"
Кт 20209 "Денежные средства в пути".
Урегулирование дебиторской задолженности осуществля¬ется по итогам
проведенного расследования.
В случае отнесения недостачи на конкретное лицо с офор¬млением мемориального
ордера выполняется проводка:
Дт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недо¬стачу
Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами",
Погашение недостачи наличными денежными средствами отражается проводкой:
ОБРЕЗАН
дебиторами"
Кт 70107 "Прочие доходы".
7. Задержанные карты принимаются в хранилище ценно¬стей с оформлением
мемориального ордера:
Дт 91202 "Разные ценности и документы" лицевой счет "Карты,
задержанные банкоматом" — в условной оценке, одна карта — 1
руб.
Кт 99999.
8. Выдача задержанных карт законному держателю из хранилища ценностей
осуществляется на основании заявле¬ния и мемориального ордера:
Дт 99999
Кт 91202 «Разные ценности и документы» лицевой счёт «Карты,
задержанные банкоматом».
В конце дня составляется мемориальный ордер на совершённые операции путём
подсчёта оборотов в расходном кассовом журнале и передаётся для отражения в
балансе банка.
1.3. Контроль кассовых операций в коммерческом банке
Действующая нормативно-правовая база предусматривает проведение банками
систематических проверок соблюдения банками кассовой дисциплины и условий работы с
денежной наличностью.
Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем
банка с учётом объёма их налично-денежного оборота, выполнения требований порядка
ведения кассовых операций, а также информа¬ции налоговых органов о фактах
нарушения банками условий работа с денежной наличностью. При этом проверка должна
проводиться не реже одного раза в два года [37, с. 201].
1. Период, за который банк рассматривает состояние кассовой дисциплины
банка, должен быть не менее трех месяцев. Проверяющему необходи¬мо иметь
документ на право осуществления проверки, подписанный руководителем банка.
2.
3.
4. ОБРЕЗАН
5.
6.
7. документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных касси¬ром
наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым
операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными
ведомостями.
8. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке.
Со¬ответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из
банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в
кассовой
9.
10.
11. ОБРЕЗАН
12.
13.
14. от руководи¬теля банка назначения ревизии кассы.
15. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается
соблю¬дение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в
учрежде¬ние банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за
прове¬ряемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк.
Проверя¬ются своевременность возврата в учреждение банка невыплаченных в срок
средств на заработную плату, выплаты социального характера и других де¬нежных
средств[20, с. 231]. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк по данным
прове¬ряющего с записями в кассовой книге. При наличии расхождений между
данными учреждения банка и записями в кассовой книге
16.
17.
18. ОБРЕЗАН
19.
20.
21. каждый день проверяемого периода установленного бан¬ком лимита
остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своев¬ременность
возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых
льгот. При выявлении нарушении выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине
имело место превышение лимита кассы. В случае неоднократною превышения
предприятием установленного лимита остатка кассы рассчитывается средняя величина
сверхлимитной кассовой на¬личности (исходя из суммы и
22.
23.
24. ОБРЕЗАН
25.
26.
27. ).
28. Целевое использование наличных денег, полученных в банке, в
соответ¬ствии с целями, указанными в чеках, а также решение других вопросов,
отно¬сящихся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в
трех экземплярах. В ней должны найти полное отражение все перечисленные выше
вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером банка и
представителем банка, а затем в трехдневный срок рассматривается руководителем
банка с решением о принятии мер по результатам проверки.
ОБРЕЗАН
наличности.
На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные
нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном. установленном
законодательством Российской Федерации размере минималь¬ной месячной оплаты
труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в фе¬деральный бюджет.
1.4. Проблемы и направления совершенствования организации учёта кассовых
операций
В области кассового обслуживания банк преследует две простые цели: увеличение
остатков на клиентских счетах и сокращение издержек. Этих целей можно достичь за
счет повышения качества клиентского обслуживания и сокращения необязательных (в
первую очередь, с точки зрения качества клиентского обслуживания) операций.
Повышение качества клиентского обслуживания сводится к определению стандартов
клиентского обслуживания и формированию соответствующей корпоративной культуры.
Определить стандарт клиентского обслуживания - означает объяснить персоналу, что
от него требуется.
ОБРЕЗАН
На сегодняшний день все ратуют за качественное клиентское обслуживание.
Качественное клиентское обслуживание - это обслуживание, отвечающее ожиданиям
клиентов. В этом определении два важных момента.
Первый, удовлетворения клиента иногда можно добиться, просто тактично развеяв его
чрезмерные ожидания. Этот способ часто оказывается самым дешевым. Никакой банк не
может и не должен пытаться делать все: нужно выбрать свою нишу, стать в ней самым
лучшим и добиться понимания и уважения клиентов [10].
Второй момент, ожидания клиентов - штука тонкая и непостоянная. Жесткая
иерархическая
ОБРЕЗАН
офисом может быть арендуемая комната, два компьютера и два менеджера по работе с
клиентами, которые будут помогать им пользоваться средствами удаленного доступа к
счету и, главное, просто разговаривать.
Потребности в кассе разрешаются с помощью банкоматов, которые все равно
приходится ставить. Касса банка потребуется только для приходных операций. По
сравнению с традиционной филиальной сетью такая конструкция получится дешевле, а
главное, будет обладать гораздо большей гибкостью, способностью приблизиться к
клиенту.
Однако представьте проблему координации и контроля работы не нескольких филиалов,
а десятков сотрудников, буквально рассеянных по всему городу или области. Понятно,
что традиционные отношения подчиненности здесь непригодны. Таким
ОБРЕЗАН
, какой продукт оно предоставляет клиенту. Факт, что начальники и подчиненные,
говоря одни и те же слова, очень часто понимают их неодинаково.
Необходим письменный документ, где банковские продукты должны быть хотя бы
перечислены. Первый результат этой акции будет состоять в том, что выявится
ненужность многого из того, что делается в банке, то есть появится возможность
реально высвободить ресурсы.
Следующим результатом
ОБРЕЗАН
, что они проводятся бесплатно ради услуги одному единственному клиенту, которому
она даже не нужна.
Структуризация банковских продуктов открывает возможность для установления
конкретных (в цифрах) плановых заданий для отдельных сотрудников [11].
Индивидуальные задания - это необходимое условие целенаправленной кадровой
работы, способ мотивировать и стимулировать рядовых сотрудников к активной и
результативной работе. Индивидуальные задания - это основа для обоснованного
делегирования полномочий и контроля их добросовестного использования.
Следующим шагом реорганизации является создание полноценного бэк-офиса. Сейчас
его функции, как правило, растворены в бухгалтерии. Необходимо их выделить.
Бэк-офис - это механизм контроля децентрализованных решений. Там, где все
подписывает один руководитель, бэк-офис, понятно, не нужен.
ОБРЕЗАН
представлениям налоговые инспекции рассмат¬ривают дела об административных
правонарушениях и наложении штрафов на виновных в соответствии с п. 9 Указа
Президента Российской Федерации «Об осуществлении комплексных мер по
своевременному и полному вне¬сению в бюджет налогов и иных обязательных
платежей» от 23 мая 1994 г. № 1006.
Получить финансовый результат за счет законного сокрытия прибыли или искажения
финансовой
ОБРЕЗАН
. Учетная политика должна быть достаточно ясно сформулирована, даже если это в
какой-то степени ограничит возможности организации снижать налоговые платежи.
Решение задачи повышения качества кассового обслуживания заключается в создании
отдела клиентского обслуживания как интегрированного фронт-офиса. Задача
сотрудников такого подразделения заключается в продвижении и поддержании основных
банковских продуктов, в частности, системы удаленного доступа к счету [10].
Объединение указанных функций позволяет значительно повысить качество клиентского
обслуживания без существенного роста численности персонала. Для успешной работы
предлагаемого подразделен
ОБРЕЗАН
я необходимо пойти на широкое делегирование полномочий и решить связанные с этим
проблемы организационных рисков.
2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТА И КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОТДЕЛЕНИИ
СБЕРБАНКА № 22
2.1. Экономическая характеристика Сбербанка
Акционерный коммерческий Сберегательный Банк Российской Федерации -
крупнейший банк России, на долю которого приходится свыше 25% активов и 15%
капитала
ОБРЕЗАН
корпоративных клиентов — до 16%;
по кредитованию юридических лиц — до 33%;
по кредитованию физических лиц — до 42%.
Контрольный пакет
ОБРЕЗАН
иностранной валюты; предоставление в аренду индивидуальных сейфов для хранения
документов и ценностей; выдача и обслуживание международных банковских карт; прием
коммунальных платежей; осуществление денежных переводов. Сбербанк России является
юридическим лицом и со своими филиалами (территориальные банки и отделения) и их
внутренними структурными подразделениями составляет единую систему Сбербанка
России.
Территориальные банки Отделения Сбербанка России
Региональные банки
Рис. 1 Структура Сбербанка России
По состоянию на 24 января 2004 г. сеть Сбербанка России состояла из 17
территориальных банков, 1511 отделений, 20250 внутренних структурных
подразделений. Филиалы Сбербанка России не наделены правами юридических лиц и
действуют на основании Положений, утверждаемых Правлением Сбербанка России, имеют
баланс, который входит в баланс Сбербанка России, имеют символику Сбербанка
России.
1. Отделение СБ РФ № 22 (филиал) не является юридическим лицом. Он создан на
основании решения общего собрания акционеров и приказа Сбербанка России,
соответственно, от 22 марта 1991 года и действует на территории Уссурийского,
Михайловского, Октябрьского, Хорольского, Пограничного, Хасанского районов, всего
в состав отделения входит 28 филиалов.
2.
3.
4. ОБРЕЗАН
5.
6.
7. анной Банком России, Положения об отделении, в соответствии с правилами,
установленными головным банком, а также доверенностью, выданной его руководителю
Сбербанком РФ.
К таким операциям относятся:
привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады
(до востребования и на определенный срок);
размещение привлеченных денежных средств от имени Сбербанка РФ;
открытие и ведение банковских счетов физических и юридических
лиц;
осуществление расчетов по поручению физических и юридических
лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных
документов и кассовое
ОБРЕЗАН
;
доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по
договору с физическими и юридическими лицами;
оказание консультационных и информационных услуг;
распространение и обслуживание пластиковых карточек международных
и
ОБРЕЗАН
, по которым осуществление операций не требует получения
специальной лицензии в соответствии с законодательством РФ;
филиал в праве осуществлять иные сделки в соответствии законодательством РФ,
Положении об отделении и в объеме, определенном в доверенности (в том числе
Генеральной доверенности, доверенности в порядке передоверии), выданной его
руководителю Сбербанка
ОБРЕЗАН
документов Сбербанка РФ, ограничивающих или запрещающих проведение данной
банковской операции и сделки.
Действующая в Банке система контроля за его финансово-хозяйственной деятельностью
направлена на обеспечение доверия инвесторов к Банку и органам его управления.
Основной целью такого контроля является защита капиталов акционеров и активов
Банка.
Расчетно-кассовый отдел осуществляет следующие банковские операции:
прием депозитов физических и юридических лиц;
кассовые операции;
переводные операции;
осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в
том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
Кредитный отдел выполняет ссудные, лизинговые, гарантийные, факторинговые
операции Банка.
Обменный
ОБРЕЗАН
напрямую головному офису.
Основные экономические показатели деятельности Банка приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Основные экономические показатели деятельности отделения сбербанка № 22,
тыс. руб.
Показатель 2003г. 2004г. 2005г. Отклонение Темп роста
Валюта баланса
Активы
Средства на счетах клиентов
в том числе вклады физ. лиц
Кредитный портфель (ссудная и приравненная к ней
задолженность)
Капитал банка (собственные средства) 449808 +
79060 117,58
Уставный (акционерный) капитал 80000 + 70000 187,50
Прибыль до налогообложения 18171 + 4830 101,27
Чистая прибыль 12683 15126 19127 + 6444 150,81
В соответствии с данными таблицы 2.1. валюта баланса увеличилась на 2054553
т.р., темп роста составил 161,42%. Собственные средства банка увеличились на 79060
т.р., темп роста составил 117,58%. Чистая прибыль банка увеличилась на
ОБРЕЗАН
учёта и контроля кассовых операций в отделении сбербанка № 22
Организация работы бухгалтерии Банка направлена на выполнение требований
Положения «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории РФ» № 205-П от 5 декабря 2004 г.
Учет и обработка бухгалтерской документации производится с использованием ЭВМ.
При совершении бухгалтерских операций автоматически обеспечивается одновременное
отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов и в других взаимосвязанных
формах (журналах, балансах, и т. д.).
Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этой работы,
независимо в каком структурном подразделении банка они состоят. В эту категорию
входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем
ОБРЕЗАН
оформляются следующими документами:
1. по приходу
объявлением на взнос наличными,
приходным кассовым ордером,
извещением-квитанцией.
2. по расходу
денежным чеком,
расходным кассовым ордером.
При осуществлении операций по приему денежной наличности на сумму 600000 (
ОБРЕЗАН
а) порядок приема по «объявлению на взнос наличными» и
«приходному кассовому ордеру»
Операционный работник формирует кассовый документ по приходу в
ОБРЕЗАН
вносятся денежные средства),
назначение платежа, где расшифровывается источник поступления
денежных средств.
После заполнения вышеперечисленных реквизитов в компьютере операционный работник
направляет электронный документ в кассу (соответствующая запись отражается в
электронном кассовом журнале), распечатывает и оформляет документ в соответствии с
требованиями нормативных документов Банка России и Банка (штамп на приходных
ордерах проставляется обязательно). Клиент с заполненным и подписанным кассовым
документом направляется в кассу банка.
При предъявлении клиентом кассового
ОБРЕЗАН
:
номер документа,
сумму документа,
наименование организации - получателя средств.
При идентичности данных кассир принимает деньги от клиента полистным пересчётом и
при соответствии сумм подписывает кассовый документ, ставит печать, подтверждает
электронный документ в электронном кассовом журнале для отражения по балансу банка
и выдаёт клиенту документ, подтверждающий приём денежных средств.
При несовпадении данных кассир направляет клиента к операционному работнику для
внесения изменений в кассовый документ.
б) порядок приема по «извещению-квитанции»
При предъявлении клиентом документа на оплату кассир формирует кассовый документ
по приходу в интегрированной банковской системе или системе «Город»,
который заверяется аналогом собственноручной подписи (электронной подписью). При
формировании электронного документа кассовый
ОБРЕЗАН
устройства на квитанции, подписывает кассовый документ, ставит печать.
По всем суммам, принятым по
ОБРЕЗАН
и оформления приходных кассовых ордеров в соответствии с требованиями.
На основании предъявленного клиентом денежного чека или распоряжения руководства
банка на выдачу денежной наличности операционный работник формирует кассовый
документ по расходу в интегрированной банковской системе, который заверяется его
электронной подписью. При формировании электронного документа операционным
работником в обязательном порядке указывается:
символ кассового плана;
сумма выдаваемых средств;
счёт, с которого происходит выдача денежных средств;
ФИО
ОБРЕЗАН
носителе и в электронной форме контролёру. После контроля денежный
чек передаётся в кассу внутренним порядком, а соответствующая запись отражается в
электронном кассовом журнале по расходу. Клиент направляется в кассу
