Методы анализа управленческих решений

План:
1) Сущность и принципы анализа
2) Методы и приёмы анализа: сущность и область применения
3) Метод цепных подстановок
4) Факторный анализ с применением ЭВМ
5) Основы функционально- стоимостного анализа
6) Анализ эффективности использования ресурсов
7) Сущность SWOT-анализа
8) Анализ финансового состояния фирмы с позиций конкурентоспособности

Процесс познания широко использует такие важнейшие инст¬рументы, как анализ, синтез, эксперимент, моделирование /I/. Ак¬тивно- составляющим здесь выступает человеческое мышление, ко¬торое представляет собой наивысшую аналитико-синтетическую способность человеческого мозга. Человек по своей природе зап¬рограммирован как бы живым аналитико- синтезирующим аппа¬ратом.
Мышление, как отмечает М. И. Баканов, в качестве творческо¬го процесса охватывает понятия, суждения, умозаключения. Мыш¬ление, а в данном случае и анализ, отражают общее, дифференци¬руют и группируют свойства вещей, явлений, показателей в соот¬ветствии с их понятиями, сущностью, реальностями, объективно¬стью, в их развитии и противоречии. Черз суждение, через поня¬тия что-либо утверждается или, наоборот, отрицается. Используя приемы индукции (суждение от частного к общему), а также де¬дукции (суждение от общего к частному), суждения приводят к тому или иному умозаключению.
Анализ (от греч. - analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие (мысленные или реаль¬ные). Анализ выступает в диалектическом, противоречивом един¬стве с понятием "синтез" (от гречес. - sinthesis) соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.
Анализ без синтеза невозможен. Умозаключение представляет собой индуктивно-дедуктивный вывод, содержащий нечто новое, отличающееся от прежних понятий и представлений.
Процесс мышления - процесс аналитико-синтетической дея¬тельности человеческого мозга, проходит через три взаимосвязан¬ные стадии: созерцание, научную абстракцию, формирование но¬вых практических предложений и умозаключений.
Созерцание, или наблюдение, фактофиксация - начальный мо¬мент познания, начальный момент анализа. Созерцание - это отда¬ние чести "его величеству господину факту", факты - это воздух аналитика, лица, принимающего решение. Множественность фак¬тов - основа всех последующих этапов анализа - мышления. Со¬зерцание, сбор требующихся фактов, определенных кирпичиков сущего служат базой для абстрактного обобщения на более высо¬ком уровне. Здесь проявляется мудрость восточной поговорки:
"Не всякий знает, как много надо знать, чтобы знать, как мало мы знаем" /1/.
На стадии абстрактных обобщений возможна многовариант¬ность теоретических суждений и умозаключений. Чем больше та¬ких суждений, тем большая вероятность выбора оптимального решения (здесь вполне применимы способ итераций и метод "Дельфи"). Абстрактное мышление, основанное на объективных дан¬ных, прошедших логическую обработку первичного материала, раскрывает глубинный смысл изучаемых явлений, выявляет опре¬деленные закономерности в их развитии.
Формирование новых практических предложений и умозак¬лючений осуществляется на основе результатов абстрактных обобщений путем восхождения от абстрактного к конкретному, привязки теоретических результатов к конкретной ситуации, разработки и обоснования конкретных организационно-технических и других мероприятий.
  К основным принципам диалектики, на которых базируется анализ, можно отнести следующие:
• системный подход;
• динамический подход;
• принцип проявления необходимости и случайности;
• принцип единства и борьбы противоположностей;
• принцип перехода количества в качество и качества в новое количество;
• принцип "отрицание отрицания", непрерывного отмира¬ния систем (компонентов систем) и появления новых, более ка¬чественных.
Рассмотрим сущность этих принципов.
Сущность системного и динамического подходов была рассмот¬рена в п.п. 2.3, 2.4. Здесь добавим, что движение - непреложная предпосылка развития природы, общества, человека и других си¬стем. Особенность, необходимость и трудность анализа как раз и состоят в том, что все следует изучать не в статике, а в динами¬ке, в причинно-следственных связях. Причина порождает след¬ствие, а следствие вновь оборачивается причиной последующего события и так до бесконечности.
Проявление необходимости и случайности выражается в двух аспектах : а) с точки зрения определенности событий, явлений, фактов, которые могут быть либо зафиксированными, бесспор¬ными или планируемыми, либо случайными, непредсказуемыми;
б) с точки зрения степени определенности (неопределенности) причинно-следственных отношений, которые могут быть либо де¬терминированными, жесткими, либо стохастическими, вероятнос¬тными. Отсюда уравнения связи между факторами могут быть функциональными (жесткими, конкретными) и корреляционными (гибкими, вероятностными).
      Принцип единства и борьбы противоположностей является одним из важнейших в философии, объясняющий противоречи¬вость исторического развития любой системы. Например, любой экономической системе присущ криволинейный, зигзагообразный, поступательно-возвратный характер развития. Единство и борьба противоположностей, наличие антагонистических и неантагонис¬тических противоречий всегда считались одним из мощнейших средств поступательного движения.
Особенно сближает диалектическое познание с экономичес¬ким анализом философская проблема количества и качества. В основе этого принципа лежат в большей мере не непрерывность развития динамического процесса, а его дискретность; не целос¬тность, а расчлененность на составляющие, которые, впрочем, складываются в целое. Для исследования количества характер¬ны счет и мера, зависимости между факторами в динамике. Для исследования качества нужно изучить рынок, потребности, дина¬мику изменения показателей качества. Диалектически переход количества в новое качество выражается в накоплении (увеличе¬нии) первого (количества) для повышения второго (качества) по спирали развития. Например, в настоящее время наблюдается увеличение доли затрат на стратегический маркетинг и НИОКР с целью повышения качества товара и его конкурентоспособнос¬ти. Новое качество ведет к снижению абсолютных и относитель¬ных затрат у потребителя, к снижению затрат за жизненный цикл товара на единицу его полезного эффекта (качества). Познание проблемы количества и качества в конечном счете должно при¬вести к экономии времени, то есть снижению суммы прошлого, живого и будущего труда на единицу полезного эффекта това¬ров. Ведущая роль в решении этой проблемы отводится анализу, прогнозированию и оптимизации.
С проблемой количества и качества связан принцип или диа¬лектический закон "отрицание отрицания". Во всех сферах про¬исходит отрицание новым старого и создание (рождение, форми¬рование и т. д.) нового, более качественного, экономичного, кон¬курентоспособного. Например, в промышленно развитых странах ежегодно закрывается 8—12 % фирм, вместо них открываются новые, более рентабельные, прогрессивные. Продолжительность освоения и серийного выпуска промышленной продукции под давлением конкуренции в последние годы резко сократилась. Постоянно идет процесс воспроизводства более конкурентоспо¬собных объектов. Например, в США за последние 15 лет продол¬жительность выпуска вычислительной техники сократилась в сред¬нем в 7 раз и составляет около 12 месяцев. В России за последние 5 лет продолжительность выпуска продукции машиностроения сократилась примерно в 2 раза.
Кроме перечисленных принципов диалектики, являющихся основой анализа, следует выполнять специфические принципы анализа:
I) принцип единства анализа и синтеза предполагает разложе¬ние на составные части анализируемых сложных явлений, предметов с целью глубокого изучения их свойств и в последующем рас¬смотрении их в целом во взаимосвязи и взаимозависимости;
2) принцип выделения ведущего звена (ранжирование факто¬ров) предполагает постановку целей и установление способов до¬стижения этой цели. При этом всегда выделяется основное (веду¬щее) звено, применяя методы факторного анализа и структури¬зации проблемы;
3) принцип обеспечения сопоставимости вариантов анализа по объему, качеству, срокам, методам получения информации и усло¬виям применения объектов анализа и другим условиям (см. п. 1.4);
4) принцип оперативности и своевременности анализа направ¬лен на сокращение времени выполнения работ за счет реализации принципов рациональной организации частичных процессов (про¬порциональности, параллельности, прямоточности, непрерывнос¬ти, ритмичности и др.), кодирования и автоматизации информа¬ционного обеспечения, повышения качества информации и мето¬дов анализа;
5) принцип количественной определенности предполагает ко¬личественное выражение: а) параметров и условий обеспечения сопоставимости и оптимизации альтернативных вариантов уп¬равленческого решения; б) связей между компонентами системы менеджмента; в) степени неопределенности и риска при приня¬тии решения.
Схема проявления принципа единства анализа и синтеза пока¬зана на рис. 4.1.
 

Рис. 4.1. Схема проявления принципа единства анализа и синтеза

Допустим, мы построили дерево эффективности конкретного товара. Тогда на 0-м уровне будет показатель эффективности то¬вара как отношение совокупных затрат за его жизненный цикл к полезному эффекту (отдаче) за этот же период. На 1-м уровне по левой ветви будут показатели качества (1 - полезный эффект;
1.1 - показатели назначения товара; 1.2 - надежность; 1.3 - эколо-гичность; 1.4 - эргономичность; 1.5 - технологичность; 1.6 - эстетич¬ность (дизайн); 1.7 - стандартизация и унификация; 1.8 - патентная чистота и патентоспособность; 1.2.1 - безотказность; 1.2.2 - долго¬вечность; 1.2.3 - ремонтопригодность; 1.2.4 - сохраняемость и т. д.).
Правая ветвь дерева эффективности товара раскрывает сово¬купные затраты - на 1-м уровне, на 2-м уровне: 2.1 - затраты на стратегический маркетинг; 2.2 - затраты на НИОКР; 2.3 - затраты на организационно-технологическую подготовку производства нового товара; 2.4 - затраты на производство товара; 2.5 - затраты на подготовку товара к функционированию или обращение; 2.6 -затраты на эксплуатацию (использование) и ремонты (восстанов¬ление) товара за нормативный срок его службы; 2.7 - затраты на утилизацию товара. На 3-м уровне приведем составляющие толь¬ко по показателю 2.2 (затраты на НИОКР): 2.2.1 - затраты на фун¬даментальные исследования; 2.2.2 - затраты на прикладные иссле¬дования; 2.2.3 - затраты на конструкторские работы; 2.2.4 - затраты на опытно-экспериментальные и испытательные работы. По ана¬логичной схеме проводится структуризация остальных показате¬лей на 3-м уровне, далее показатели 3-го уровня разбиваются на показатели 4-го уровня (по ветви "качество" это могут быть част¬ные показатели качества, ветви "затраты" - затраты по подразде¬лениям и проблемам). На рис. 4.1 показатели 2-го и 3-го уровней схематично раскрыты полностью, однако цифрами для простоты обозначены только крайние показатели, например, 1.1 и 2.7.
После построения дерева эффективности товара, т. е. после выпол¬нения одного из первых этапов анализа, при помощи синтеза проверя¬ется правильность структуризации показателей. Для этого на белом листе перечисляются вразброс (без привязки к ветви дерева и уров¬ню) все показатели обеих ветвей и всех уровней без номеров. При¬ведем фрагмент показателей эффективности оборудования:
1) надежность;
2) затраты на прикладные исследования;
3) экологичность;
4) производительность;
5) затраты на патентный поиск;
6) технологичность;
7) совокупные затраты за жизненный цикл товара;
8) сохраняемость свойств качества товара;
9) уровень вибрации;
10) полезный эффект и т. д.

Теперь мы должны каждому показателю присвоить номер, при¬надлежащий ему в дереве показателей по экономическому содер¬жанию и логике. Так, "надежность" имеет номер 1.2, "затраты на прикладные исследования" - 2.2.2, "экологичность" - 1.3, "произво¬дительность" является одним из показателей назначения оборудо¬вания и этому показателю можно присвоить номер 1.1.1, "затраты на патентный поиск" являются частью затрат на фундаменталь¬ные исследования и этому показателю можно присвоить номер 2.2.1.2 (если 2.2.1 - затраты на фундаментальные исследования, 2.2.1.1 - анализ проблемы и разработка технического задания), "тех¬нологичность" - 1.5, "совокупные затраты за жизненный цикл" - 2, "сохраняемость свойств качества товара" - 1.2.4, "уровень вибра¬ции" относится к частному показателю эргономичности (1.4) и ему можно присвоить номер 1.4.1, "полезный эффект" - 1.
После выполнения этой весьма трудной работы, требующей знания проблем эффективности, строится дерево показателей снизу, т. е. мы соединяем ранее расчлененные элементы или вос¬ходим снизу (с 4-го уровня) к вершине дерева. Дерево показате¬лей, построенное на этапе анализа, мы не должны видеть (лучше, если анализ и синтез проводят разные люди).
На следующем этапе проводим сличение дерева показателей, построенного на этапе анализа, с деревом, построенным на этапе синтеза. Следует добиваться полного совпадения этих деревьев.
После построения и уточнения дерева показателей рекоменду¬ется находить и анализировать горизонтальные связи между пока¬зателями. Например, с повышением уровня безотказности изде¬лия резко снижаются затраты на эксплуатацию и ремонты, но увеличиваются затраты в сфере производства. С увеличением зат¬рат на стратегический маркетинг (конечно, при профессиональ¬ном его проведении) снижаются затраты на последующих стадиях жизненного цикла изделия (иногда в 10 и
более раз). Эти зависи¬мости нужны для ранжирования факторов и определения приори¬тетов в инвестиционной политике. Методы выполнения этих ра¬бот приведены в последующих разделах настоящего учебника.
Остальные принципы анализа (ранжирование факторов, обес¬печение сопоставимости вариантов, принципы оперативности и количественной определенности) рассматриваются в темах 1, 3, 4 учебника.

 Методы и приемы анализа: сущность и область применения
 Классификация основных методов и приемов анализа и область их применения приведена в табл. 4.1.

Рассмотрим сущность методов анализа.
Метод сравнения позволяет оценить работу фирмы, опреде¬лить отклонения от плановых показателей, установить их причины и выявить резервы.
Основные виды сравнений, применяемые при анализе:
• отчетные показатели с плановыми показателями;
• плановые показатели с показателями предшествующего периода;
• отчетные показатели с показателями предшествующих периодов;
• показатели работы за каждый день;
• сравнения со среднеотраслевыми данными;
• показатели качества продукции данного предприятия с пока¬зателями аналогичных предприятий-конкурентов и др.
Сравнение требует обеспечения сопоставимости сравнивае¬мых показателей (единство оценки, сравнимость календарных сро¬ков, устранение влияния различий в объеме и ассортименте, каче¬стве, сезонных особенностей и территориальных различий, гео¬графических условий и т.д.).
Индексный метод применяется при изучении сложных явле¬ний, отдельные элементы которых неизмеримы. Как относитель¬ные показатели индексы необходимы для оценки выполнения пла¬новых заданий, для определения динамики явлений и процессов.
Индексный метод позволяет провести разложение по факторам относительных и абсолютных отклонений обобщающего показате¬ля, в последнем случае число факторов должно быть равно двум, а анализируемый показатель представлен как их произведение.
Балансовый метод предполагает сопоставление взаимосвязан¬ных показателей хозяйственной деятельности с целью выяснения и измерения их взаимного влияния, а также подсчета резервов повышения эффективности производства. При применении ба¬лансового метода анализа связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов, полученных в результате различных сопоставлений.
Метод цепных подстановок заключается в получении ряда кор¬ректированных значений обобщающего показателя путем после¬довательной замены базисных значений факторов — сомножите¬лей фактическими.
Сравнение значений двух стоящих рядом показателей в цепи подстановок позволяет исчислить влияние на обобщающий пока¬затель того фактора, базисное значение которого заменяется на фактическое.
Метод элиминирования позволяет выделить действие одного фактора на обобщающие показатели производственно-хозяйствен¬ной деятельности, исключает действие других факторов.
Графический метод является средством иллюстрации хозяй¬ственных процессов и исчисления ряда показателей и оформле¬ния результатов анализа.
Графическое изображение экономических показателей разли¬чают по назначению (диаграммы сравнения, хронологические и контрольно-плановые графики), а также по способу построения (линейные, столбиковые, круговые, объемные, координатные и др.).
Функционально-стоимостный анализ (ФСА) — это метод си¬стемного исследования, применяемого по назначению объекта (из¬делия, процессы, структуры) с целью повышения полезного эф¬фекта (отдачи) на единицу совокупных затрат за жизненный цикл объекта.
Особенность проведения ФСА заключается в установлении це¬лесообразности набора функций, которые должен выполнять про¬ектируемый объект в конкретных условиях, либо необходимости функций существующего объекта.
Экономико-математические методы анализа (ЭММ) применя¬ются для выбора наилучших, оптимальных вариантов, определяю¬щих хозяйственные решения в сложившихся или планируемых экономических условиях.
Примерным перечнем задач экономического анализа, для ре¬шения которых могут быть использованы ЭММ, является:
• оценка разработанного с помощью ЭММ плана производ¬ства продукции;
• оптимизация хозяйственной программы, распределения ее по цехам и оборудованию и количеству продукции (работ);
• оптимизация распределения хозяйственных ресурсов, рас¬кроя материала, определения напряженности норм;
• оптимизация уровня унификации составляющих частей изде¬лия и средств технологического оснащения;
• установление оптимальных размеров предприятия, цеха, уча¬стка и т.п.;
• определение оптимального ассортимента изделий;
• определение наиболее рациональных маршрутов внутриза¬водского транспорта, размещение складов;
• определение границ целесообразности проведения капиталь¬ного ремонта, рациональных сроков эксплуатации оборудования и замена его новым;
• установление и сравнительный анализ экономической эф¬фективности использования единицы ресурса каждого вида с точ¬ки зрения оптимального варианта решения;
• определение внутрихозяйственных потерь в связи с возмож¬ным оптимальным решением.

Наиболее важные методы анализа рассматриваются в данной теме.
Далее рассмотрим приемы анализа.
Прием сводки и группировки. Сводка предполагает подведе¬ние общего результата действия различных факторов на обобща¬ющий показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Группировка заключается в выделении среди изучаемых явле¬ний характерных групп по тем или иным признакам. Сгруппиро¬ванные данные оформляются в виде таблиц. Такая таблица пред¬ставляет форму рационального изложения цифровых характерис¬тик, изучаемых явлений и процессов.
Прием абсолютных и относительных величин. Абсолютные величины характеризуют размеры (величины, объемы) экономи¬ческих явлений. Относительные величины характеризуют уровень выполнения плановых заданий, соблюдение норм, темпы роста и прироста, структуру, удельный вес или показатели интенсивности.
Прием средних величин используется для обобщающей ха¬рактеристики массовых, качественно однородных, экономических явлений. Выражает собой отличительную особенность данной со¬вокупности явлений, устанавливает ее наиболее типичные черты.
В экономическом анализе в зависимости от конкретной цели используются различные виды средних величин: средние арифме¬тические, геометрические, простые, средневзвешенные.
Прием динамических рядов предполагает характеристику из¬менений показателей во времени, показ последовательных значе¬ний показателей, вскрытие закономерностей и тенденций разви¬тия. Различают ряды моментные — для характеристики изучаемо¬го объекта за различные моменты времени и периодические — за определенный период времени.
Прием сплошных и выборочных наблюдений. Сплошные на¬блюдения предполагают изучение всей совокупности явлений, ха¬рактеризующих какую-либо одну сторону производственно-хозяй¬ственной деятельности предприятия.
Выборочные наблюдения предполагают изучение хозяйствен¬ной деятельности предприятия на основе типовых представителей всей совокупности явлений, процессов. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяет¬ся возможность распространения выводов на всю генеральную совокупность изучаемых явлений.
Прием детализации и обобщения. Детализация проводится пу¬тем разложения обобщающего (конечного) показателя на част¬ные. Расчленяя и детализируя сложные показатели по отдельным составным частям и факторам, определяют влияние каждого из них на эти показатели.
Обобщения раскрывают связь между частями целого (объекта, явления, процесса), итогами деятельности и отдельных подразде¬лений и определяют степень их влияния на общие результаты.

Приведем примеры анализа управленческого решения. Ситуация 1
Требуется определить темп прироста объема продаж фирмы в 1998 г. и направления расширения рынка по следующим данным:
• объем продаж товара А на рынке 1 в 1997 г. составлял 450 тыс. у.е.;
• то же на рынке 2 — 130 тыс. у.е.;
• объем продаж товара Б на рынке 1 в 1997 г. составлял 1240 тыс. у.е.;
• то же на рынке 3 — 3150 тыс. у.е.;
• на основе сегментации рынка установлено, что темп прироста объема продаж товара А на рынке 1 на 1998 г. составит 5,0%;
• то же на рынке 2 — 12,0%;
• темп прироста объема продаж товара Б на рынке 1 на 1998 г. составит 2,5%;
• то же на рынке 3 — 4,5%.
Поскольку объемы рынков по товарам разные, для определе¬ния темпа прироста объема продаж товаров фирмы в 1998 г. при¬меняем прием анализа — прием средневзвешенной величины. Тогда искомая величина будет равна
 
    

Для справки сообщаем, что без учета объема продаж, по мето¬ду среднеарифметической величины темп прироста объема про¬даж составит 6,0%, что искажает реальную действительность.
Анализ приведенной ситуации показывает, что для увеличения объема продаж фирмы рекомендуется провести дополнительные маркетинговые исследования с целью расширения прежде всего наиболее эффективного сегмента — товара Б на рынке 3. Это можно достигнуть путем пересмотра стратегии повышения каче¬ства товаров, ресурсосбережения и снижения цен, активизации рекламной деятельности фирмы.
Ситуация 2
Фирма стала терять свои конкурентные преимущества на рын¬ке, вследствие чего стал снижаться уровень конкурентоспособно¬сти выпускаемого товара. Для получения необходимой прибыли фирма может выбрать одну из трех основных стратегий:
1) повы¬шение качества выпускаемого товара, т.е. переход на новую более прогрессивную модель;
2) снижение цены на товар путем совер¬шенствования организации производства, технологии, системы менеджмента;
3) освоение нового рынка сбыта товара. Фирма не располагает отработанной конструкторско-технологической доку-ментацией на более прогрессивную модель товара, маркетологи не подготовили новый рынок. Технологи и менеджеры имеют со-гласованные предложения по совершенствованию технологии, организации производства и системы менеджмента. Значит, принимаем вторую стратегию — стратегию снижения цены товаров.
Для реализации стратегии снижения цены изменяются следующие данные:
1) уравнение регрессии для факторного анализа себестоимости товара (С)

                        
где М — норма расхода материалов на производство товара, кг;
Т — полная трудоемкость изготовления товара, н.ч;
Кпр — средневзвешенный коэффициент пропорциональнос¬ти основных производственных процессов изготовления товара, доли единицы (оптимальное значение равно 1,0};
Kc — коэффициент стабильности кадров на фирме, доли еди¬ницы (оптимальное значение равно 0,90 ... 0,95);
2) годовая программа выпуска товаров — 1500 шт.;
3) реализация организационно-технических мероприятий по совершенствованию технологии, организации производства и си¬стемы менеджмента фирмы позволит:
» снизить норму расхода материалов на 4,5%;
      » снизить трудоемкость изготовления товара на 6,8%;
» повысить средневзвешенный коэффициент пропорциональ¬ности основных производственных процессов изготовления това¬ра на 5,3%;         
» снизить текучесть кадров на 9,2%;
4) срок действия мероприятий — 3 года;
5) инвестиции в разработку и реализацию мероприятий — 110 тыс. у.е.;
6) себестоимость единицы продукции до внедрения организа¬ционно-технических мероприятий составляет 830 у.е.;
7) норма прибыли по данному товару на 1998 г. сохраняется на уровне 1997и г., т.е. равна 8,5%;
8) степень капитального риска реализации мероприятий со¬ставляет 0,80.
Сначала сделаем расчет снижения себестоимости за счет вне¬дрения организационно-технических мероприятий.
Показатели степейи, при факторах в уравнении регрессии по¬казывают их эластичность, т.е. на сколько процентов снизится себестоимость при улучшении данного фактора на 1%. Например, при снижении расхода материалов на 1% себестоимость снижается на 0,652 и т.д.
 В данном примере снижение себестоимости товара в процентах ( С) можно определить исходя из эффективности мероприятий по улучшению
 

где  С – относительное снижение себестоимости за счёт внедрения мероприятий, %
 i = 1,2, …n – номер фактора, влияющего на себестоимость;
 Хi – i фактор снижения себестоимости;
 ai  - весомость i-го фактора.

 Для данного примера
  С = 4,5 * 0,652 + 6,8 * 0,340 + 5,3 * 0,148 + 9,2 * 0,085 = 6,8 %

Снижение себестоимости единицы товара за счёт внедрения мероприятий с учетом риска инвестиций (неопределённости) составит

Одновременно со снижением себестоимости товара за счёт внедрения мероприятий на цену оказывают влияние инвестиции, вложенные в предприятие. На единицу товара инвестиции отразятся следующим образом:

где  К  - рост себестоимости товара за счёт распределения инвестиций на разработку и реализацию мероприятий (К);
 N – готовая программа выпуска товара;
 T – срок действия мероприятий, лет.

Цена товара до внедрения мероприятий составляет

Цена товара после внедрения мероприятий составит 900 – 45,1 + 24,5 = 879,4 = 879 у.е.
 Таким образом, реализация стратегии ресурсосбережения позволила снизить цену товара на 21 у.е.

 Метод цепных подстановок
Метод цепных подстановок (МЦП) используется для исчисле¬ния влияния отдельных факторов на соответствующий совокуп¬ный показатель или функцию. МЦП используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функци¬ональный характер. В этих случаях функция должна быть изобра¬жена в виде суммы, произведения или частного, от деления одних показателей (факторов) на другие /1/.
МЦП заключается в последовательной замене плановой вели¬чины одного из факторов при условии, что остальные факторы остаются неизменными.
Степень влияния на функцию того или иного фактора опреде¬ляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычита¬ется первый, из третьего - второй и т.д. В первом расчете все величины плановые, в последнем - фактические. Таким образом, число расчетов на единицу больше числа факторов.
Пример.
Требуется определить влияние на объем продаж (V) трудовых факторов по следующей формуле:
V=Ч*Д*t*B,                   (4.1)
где Ч — среднесписочное число рабочих;
Д — среднее число дней, отработанных одним рабочим за день;
t — среднее число часов, отработанных одним рабочим за день;
В — средняя выработка продукции на один отработанный человеко-день.
Следовательно, объем продаж равен произведению четырех фак¬торов.
Исходные данные приведены в табл. 4.2.

Таблица 4.2.

Исходные данные для определения влияния трудовых факторов на объем продаж
               Факторы и функция План Факт
1. Объем продаж (V), тыс $
2. Среднесписочное число рабочих (Ч)
3. Среднее число часов, отработанных рабочим в год (Д)
4. Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день (t)
5. Средняя выработка продукции на отработанный человеко-час (В) 2803,8
900
301
6,9
1,5 3155,2
1000
290
6,8
1,6

План продаж перевыполнен на 351,4 тыс. $ (3155,2 - 2803,8). Для того, чтобы определить, каким образом влияли на функцию (V) различные факторы, сделаем следующие расчеты.

Первый расчет
Все показатели плановые
900 • 301 • 6,9 • 1,5 = 2803,8 тыс.$

Второй расчет
Среднесписочное число рабочих фактическое, а остальные по¬казатели плановые
1000-301-6,9 .1,5 =3115,4 тыс.$.

Третий расчет
Число рабочих и число отработанных ими дней фактические, а остальные показатели плановые
1000 • 290 • 6,9 • 1,5 = 3001,5 тыс.$.

Четвертый расчет
Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические, а выработка плановая
1000 • 290 • 6,8 • 1,5 = 2958,0 тыс. $.

Пятый расчет
Все показатели фактические
1000-290-6,8-1,6=3155,2 тыс.$. Далее сделаем анализ влияния факторов на объем продаж.
Отклонение фактического объема продаж от планового про¬изошло за счет влияния следующих факторов:
1) увеличения количества рабочих определяется путем вычи¬тания из второго расчета первого
3115,4 - 2803,8 = +311,6 тыс. $;

2) уменьшения числа отработанных дней - из третьего вычи¬тается второй результат
3001,5 - 3115,4 = -113,9 тыс. $;

3) уменьшения средней продолжительности рабочего дня - из четвертого вычитается третий
2958,0 - 3001, 5 = -43,5 тыс. $;

4) повышения средней часовой выработки 3155,2 - 2958,0 = +197,2 тыс. $.
Общее отклонение 3155,2 - 2803,8 = +351,4 тыс. $. Или 311,6 - 113,9 - 43,5 + 197,2 = +351,4.

При использовании МЦП очень важно обеспечить строгую пос¬ледовательность подстановки: сначала выявляется влияние коли¬чественных показателей, а потом - качественных. К качественным относятся, например, выработка, производительность труда, цена.
Факторный анализ с применением ЭВМ
Факторный анализ — это процедура установления силы влия¬ния факторов на функцию или результативный признак (полез¬ный эффект машины.элементы совокупных затрат, производитель¬ности труда и т.д.) с целью ранжирования факторов для разработ¬ки плана организационно-технических мероприятий по улучшению функции.
Применение методов факторного анализа требует большой под¬готовительной работы и трудоемких по установлению моделей рас¬четов. Поэтому без ЭВМ не рекомендуется применять методы кор¬реляционного и регрессионного анализа, главных компонент. К тому же в настоящее время для ЭВМ различных классов имеются стандартные программы по этим методам. В свою очередь пользо¬ваться установленными с помощью ЭВМ моделями очень просто.
На подготовительной стадии факторного анализа большое вни¬мание следует уделять качеству матрицы исходных данных для ЭВМ. С этой целью сначала рекомендуется на основе логического анализа определять группы факторов, влияющих на исследуемую функцию.
К исходным данным предъявляются следующие требования:
а) в объем выборки должны включаться данные только по одно¬родной совокупности объектов анализа, т.е. одного назначения и класса, используемых (изготавливаемых, функционирующих) в ана¬логичных условиях по характеру и типу производства, режиму работы, географическому району и т.д. В том случае, когда необ¬ходимо увеличить размер матрицы, исходные данные отдельных объектов могут быть приведены в сравнимый вид с большинством объектов по отличающимся признакам путем умножения их на корректирующие, коэффициенты;
б) период динамического ряда исходных данных должен быть небольшим, но, по возможности, одинаковым для всех объектов. Устойчивый период упреждения (зона прогноза) обычно в два и более раза меньше периода динамического ряда. Например, по дан¬ным за 1985-1995гг. можно разработать прогноз до 2000г., а в пос¬ледующие годы по фактическим данным модель должна обновляться (уточняться);
в) исходные данные должны быть качественно однородными, с небольшими интервалами между собой;
г) следует применять одинаковые методы или источники фор¬мирования данных. Если динамический ряд имеет крупные струк¬турные сдвиги (например из-за изменения цен, ассортимента вы¬пускаемой продукции, программы ее выпуска и т.д.), то все дан¬ные должны быть приведены в сравнимый вид или одинаковые условия;
д) отдельные исходные данные должны быть независимы от предыдущих и последующих наблюдений.
Например, наблюдение не должно определяться расчетным путем по предыдущему на¬блюдению.

Основные параметры корреляционно-регрессионного анализа в связи с их сложностью не приводятся, поскольку все расчеты предполагается выполнять на ЭВМ по стандартной программе. Ко¬нечные результаты расчета выдаются на печать (табл. 4.3).
Факторный анализ следует проводить в следующей последова¬тельности:
1. Обоснование объекта анализа, постановка цели.
2. Сбор исходных данных и их уточнение в соответствии с ранее описанными требованиями.

 Основные параметры корреляционно- регрессионного анализа.

Назначение
параметра Обозначение Что характеризует параметр и для чего применяется Оптимальное значение параметра
1 2 3 4
1. Объем выработки  м Количество данных по фактору (размер матрицы по вертикали). Применяется для установления тенденций изменения фактора Не менее чем в 3-5 раз больше количества факторов (Nxi)
2. Коэффициент вариации Vi Уровень отклонения значений факторов от средней анализируемой совокупности Меньше 33%
3. Коэффициент парной корреляции Rxy Тесноту связи между i-м фактором и функцией. Применяется для отбора факторов Больше  0,1
4. Коэффициент частной корреляции  Rxx Тесноту связи между факторами. Применяется для отбора факторов Чем меньше, тем лучше модель
5. Коэффициент множественной корреляции R Тесноту связи одновременно между всеми факторами и функцией. Применяется для выбора модели Больше 0,7
6. Коэффициент множественной детерминации D Долю влияния на функцию включенных в модель факторов. Равен квадрату коэффициента множественной корреляции Больше 0,5
7. Коэффициент  асиметрии A Степень отклонения фактического распределения случайных наблюдений от нормального по центру распределения. Применяется для проверки нормальности распределения Метод наименьших квадратов может применяться при А меньше трёх
8. Коэффициент эксцесса E Плосковершинность случайных наблюдений от нормального  по центру распределения. Применяется для проверки нормальности распределения функции Е должен быть меньше трёх
9. Критерий Фишера F Математический критерий характеризующий значимость уравнения регрессии. Применяется для выбора модели F должен быть больше табличного значения, установленного для различных размеров матрицы и вероятностей
10. Критерий Стьюдента t Существенность факторов, входящих в модель. Применяется для выбора модели Больше 2 (при вероятности, равной 0,95
11. Среднеквадратическая ошибка коэффициентов регрессии  ai
Точность полученных коэффициентов регрессии. Применяется для оценки коэффициентов регрессии В 2 и более раза меньше соответствующего коэффициента регрессии
12. Ошибка аппроксимации E Допуск прогноза или степень несоответствия эмпирической зависимости теоретической. Применяется для оценки адекватности (точности) модели Меньше +-15%
13. Коэффициент эластичности Эi Показывает, на сколько процентов изменяется функция при изменении соответствующего фактора на 1%. Применяется для ранжирования факторов по их значимости Больше 0,01
3. Построение гистограмм по каждому фактору с целью определения форм распределения случайных наблюдений.

 Построение по каждому фактору корреляционных полей, т.е. графическое изображение функций от фактора с целью предварительного определения тесноты и формы связи между функцией и каждым фактором. Примеры корреляционных полей показаны на рис 4.2.

Корреляционные поля построены по исходным статистичес¬ким данным X)—Х4 (факторы) и Y (функция). Анализ корреляци¬онных полей показывает, что:
а) между Y и X1 теснота связи слабая, по форме она линейная, обратно пропорциональная;
б) между Y и Х2 теснота связи высокая, по форме она линейная, прямо пропорциональная;
в) между Y и Х3 связи нет, т.к. функцию Y = f(X3) можно про¬вести в любом направлении;
г) между Y и Х4 теснота связи высокая, форма связи — гипер¬болическая, после линии А—А фактор Х4 на Y уже не оказывает влияния.

4. Составление матрицы исходных данных производится по следующей форме:

№ п.п.    Y      X1     X2     Xn Принадлежность строки
1 5,80 0,93 1,47  Цех №1, I квартал 1997г
2 6,15 0,82 1,59  Цех №1, II квартал 1997г

и т.д.

В матрицу исходных данных следует включать факторы, имею¬щие примерно такую форму связи, как Y с X1 и Х2 на рис. 4.2. Фактор Х3 с Y не имеет связи, поэтому этот фактор не следует включать в матрицу, фактор Х4 тоже не следует включать в матри¬цу, поскольку после линии А—А этот фактор влияния на Y не оказывает. Влияние подобных факторов на Y следует учитывать при помощи коэффициентов, определяемых отдельно для каждо¬го фактора и группы предприятий.
Наши исследования показывают, что к «организационным фак¬торам, имеющим с экономическими показателями гиперболичес¬кую форму связи, относятся уровень освоенности продукции в установившемся производстве, программа ее выпуска и др.
5. Ввод информации и решение задачи на ЭВМ.
В экономических исследованиях для многофакторных регрес¬сионных моделей чаще всего приемлемы две формы связи факто¬ров с функцией: линейная и степенная. Для двухфакторных моде¬лей применяются также гиперболическая и параболическая фор¬мы связи.
6. Анализ уравнения регрессии и его параметров в соответ¬ствии с требованиями, изложенными в табл. 4.3.

7. Составление матрицы исходных данных для окончательной модели и решение ее на ЭВМ. Апробация окончательной модели путем подстановки в нее фактических данных по одной из строк матрицы и сравнение полученного значения функции с ее факти¬ческим значением.
При составлении новых матриц исходных данных из них ис¬ключаются поочередно:
а) один из двух факторов, коэффициент частной корреляции между которыми значительно больше коэффициентов парной корреляции между функцией и этими факторами. Например, если между двумя факторами коэффициент частной корреляции ра-
0,95, а коэффициенты парной корреляции между функцией и этими факторами равны 0.18 и 0,73, то первый фактор с коэффи¬циентом парной корреляции, равным 0,18, из матрицы можно исключить;
б) факторы с коэффициентами парной корреляции между ними и функцией менее 0,1;
в) только после соблюдения требований а) и б) исключаются из матрицы факторы, имеющие с функцией обратную, с точки зре¬ния экономической сущности, связь. Например, с повышением сменности работы цеха (фактор) должна расти его годовая произ¬водительность (функция). Обратная же зависимость между ними свидетельствует о нерегулярном и недостоверном учете коэффи¬циента сменности, а возможно, и производительности оборудова¬ния, либо о неправильной методике расчета этих показателей. Поэтому в этом случае фактор необходимо исключить из матри¬цы исходных данных и изучать систему учета.
Из матрицы могут быть исключены также отдельные строки по предприятиям (периодам), не отвечающие ранее описанным тре¬бованиям.
Параметры окончательного уравнения регрессии должны отве¬чать требованиям табл. 4.3. Если невозможно этого достигнуть, модель для ранжирования факторов и прогнозирования экономи¬ческих показателей не может быть использована. Она пригодна только для предварительного отбора факторов.
8. И последнее — ранжирование.
Ранжирование факторов осуществляется по показателю их эла¬стичности. фактору с наибольшим коэффициентом эластичности присваивается первый ранг, и он является важнейшим. Например, если два фактора имеют коэффициенты эластичности, равные 0,35 и 0,58, то второму фактору нужно отдать предпочтение перед пер¬вым при распределении ресурсов на улучшение данной функции (при улучшении второго фактора на 1% функция улучшается на 0,58%, а по первому фактору — 0,35%).
Нами проведены специальные исследования зависимостей меж¬ду элементами затрат и организационными факторами (програм¬ма выпуска продукции, уровень ее освоенности, тенденция роста производительности труда). Результаты исследований показали, что эти факторы на -экономические показатели оказывают влияние только в определенных границах по гиперболической форме свя¬зи. Поэтому эти факторы не должны включаться в общую много¬факторную модель, их влияние на функцию должно учитываться отдельно. Например, себестоимость продукции прогнозируется по формуле

         (4.2)

где  3 — прогнозное значение себестоимости продукции, рас¬считанное с учетом организационных