Анализ и аудит финансовой отчетности предприятия - Бухгалтерский учет и аудит - Скачать бесплатно
| | | |
| |коштів в | | | | | |
| |іноземній | | | | | |
| |валюті | | | | | |
Завершальним етапом процесів обліку, контролю, аналізу та аудиту є
оформлення результатів. При обліку це- звітні бухгалтерські форми та інші
документи , встановлені законодавчо.
При аналізі, контролі та аудиті- безтекстові таблиці, малюнки,
креслення, схеми, графіки, акти перевірки, оцінкові і експертні висновки ,
тощо.
Обліковий процес складається з багатьох блоків, які повинні бути
конкретизовані і представлені у технологічних та структурних аспектах.
Базове підприємство має змішаний галузевий напрямок- торгівля і
громадське харчування.
Обліковий процес поділяється на три етапи:
1. Первинний облік-це первинне спостереження і фіксація у носіях
облікової інформації-документах. На підприємстві проведено
комп’ютерну мережу за допомогою якої всі первинні явища
автоматично заносяться до реєстрів бухгалтерського обліку, при
необхідності їх роздруковують.
2. Поточний облік-це реєстрація первинних даних у системі рахунків.
На ОП “Сузір’я” при поточному обліку здійснюється перевірка
введених первинних даних які автоматично розносяться по рахунках,
а також вносяться ті господарські операції які відбуваються за
межами підприємства (внесення банківських виписок, тощо).
3. Підсумковий облік-це заключний етап, який можна охарактеризувати
як упорядковану сукупність операцій з формувань показників, що
відображують результати виробничої і господарської діяльності
підприємства за певний період.
Створення форм документів формування різних первинних, проміжних та
підсумкових даних та показників, складання звітності пов’язані з великою
кількістю операцій, у здійсненні яких беруть участь багато виконавців.
Це потребує заздалегідь продуманої системи їхніх дій і процедур руху
облікової інформації як у просторі так і в часі. Упорядкування цього
процесу , тобто руху документів та виконання різних робіт, у проактиці
називають документооборотом.
Основне завдання організації руху документів у обліковому процесі- це
оптимізація каналів передавання та зв’язку обліковиз осередків-виконавців.
Ці канали зв’язку можуть бути представленні з різним ступенем агрегування-
від фіксації кожного окремого носія облікової інформації до узагальненої
характеристики потоків інформації.
Документопотік – це сукупність операцій передавання з одного робочого
місця на інше даних, зафіксованих на кількох носіях облікової інформації.
Формування документопотоків залежить від організаційної побудови і
структури господарства, форми організації обліку, типів, виду та характеру
технічних та організаційних засобів, обчислювальних машин, які
використовуються в обліковому процесі. Вони бувають різної інтнсивності, що
потребує особливої уваги при організації облікового процесу.
Для більш наочного прикладу наведемо таблицю:
Таблиця 17.
Формування документопотоків.
|№ |Назва роботи |склад |Бухгалте|Зовнішні |
| | | |рія |користувачі |
|1 |Відображення у | | | |
| |первинних документах| | | |
|2 |Передача у | | | |
| |бухгалтерію | | | |
|3 |Відображення в | | | |
| |обліку | | | |
|4 |Зведеня даних | | | |
|5 |Відображення у | | | |
| |звітності | | | |
|6 |Передача зовнішнім | | | |
| |користувачам | | | |
Для одержання зведених підсумкових показників при складанні звітних
форм потрібна заздалегідь продумана система руху носіїв у часі та просторі
на завершальному етапі обліку. Організація підсумкових робіт має свої
особливості. Насамперед визначають споживачів підсумкової інформації, для
чого спочатку складають перелік адресатів і форм звітності, використовуючи
табель-календар звітності. Наприклад:
Таблиця 18.
Перелік адресатів і форм звітності.
|Назва |Форм|Строк |Відповідал|Спосіб |Адреса, куди |
| |а |подання |ьна особа |відправлен|подати |
| | | | |ня | |
|Баланс |№ 1 |25.01 |Гол. бух. |поштою |Стат. Управління,|
| | | | | |податкова |
| | | | | |адміністрація |
|Звіт про|№ 2 |24.02 |Гол. бух. |поштою |Стат. Управління,|
|фін. | | | | |податкова |
|результа| | | | |адміністрація |
|ти. | | | | | |
|Звіт про|№ 3 |18.01 |Гол. бух. |поштою |Стат. Управління,|
|фін. | | | | |податкова |
|майновий| | | | |адміністрація |
|стан | | | | | |
Контрольний процес складається з великої кількості операцій.
Контрольна операція- це дія над економічними даними з метою одержання
різних проміжних і кінцевих показників, придатних для оцінки результатів
роботи.
При організації контрольного процесурозрізняють три етапи: підготовка
даних для контролю, перевірка даних різними прийомами контролю та
узагальнення результатів контролю.
У контрольному процесі не формують документ і документопотоки у
прямому розумінні. Немає й жорсткої регламентації. Строки та послідовіність
робіт всеодно потрібно планувати, як виконавцям так і за структурними
підрозділами. Найбільш доцільною формою планування є графік.
Аналітичний процес як технологічна сукупність складається з кількох
видів самостійних робіт, кожний із яких в свою чергу , поділяються на
самостійні операції.
Операції, що використовуються в аналітичному процесі, поділяються на
три типи: механічні, переробні та творчі.
Типи операцій дають змогу визначити три види організаційних місць
роботи- виконавчі пости: для висококваліфікованих спеціалістів, для
спеціалістів середнього рівня і для технічних виконавців.
Співвідношення різних операцій формує аналітичну інформаційну базу,
кілька аналітичних фах формують етап аналітичного процесу.
Організаційно аналітичний процес як технологічна сукупність
складається з трьох етапів: підготовчого, аналітичної обробки та
заключного.
На кожному етапі об’єктами організації аналітичного процесу є
аналітичні номенклатури, носії аналітичних номенклатур, рух носіїв
аналітичної номенклатури у процесі обробки та формування показників,
забезпечення аналітичного процесу.
Метою аналізу є одержання узагальнюючих висновків, які можуть бути
використані для прийняття управлінського рішення у господарській
діяльності.
Важливим елементом є перевірка якості джерел аналізу. Оскільки від
якості джерел аналізу залежить вірогідність результатів аналізу, їх слід
обов’язково ретельно перевіряти, наприклад , за допомогою наступної
таблиці:
Таблиця 19.
Перевірка якості джерел аналізу.
|Форма 1-ша |Форма 2-га |
|Показни|№ форми|№ рядка|Сума, |№ форми|№ рядка|Сума, |Відмітк|
|к | | |грн. | | |грн. |а |
|Прибуто|1 |030 |500 |2 |070 |500 |Так |
|к | | | | | | | |
|Та ін. | | | | | | | |
Ще одним важливим елементом є визначення складу виконавців з
проведення аналізу. Кожному виконавцю повинен бути всиановлений конкретний
строк з кожного виду робіт.
Таблиця 20.
Склад виконавців проведення аналізу.
|Назва роботи |Строк виконання |Відповідальний |
| | |виконавець |
|Вибірка даних із звітних| | |
|форм: | | |
|Базових (планових) |20.11 |Пунш В.Л. |
|Базових за минулий рік |17.11 |Корж П.Г. |
|Звітних за поточний рік |24.11 |Радко У.Ю. |
|Перевірка якості | | |
|відібраних даних: | | |
|Правильність |27.11 |Корж П.Г. |
|Повнота | | |
|Погодженість | | |
|Наступність | | |
|Порівнянність |28.11 |Пунш В.Л. |
|Спрощення системи |29.11 |Радко У.Ю. |
|показників | | |
При узагальнені аналітичної інформації дають оцінку результатів
діяльності господарства, його рентабельності, платоспроможності, виявляють
резерви виробництва, упущення, розробляють рекомендації. Основне в
узагальнені- висновки та пропозиції, спрямовані на поліпшення роботи
господарства.
Створення інформаційних систем підприємства вцілому та інформаційні
ситеми обліку приводить до появи нових організаційно-виробничих відносин та
до змін вже діючих. Ці відношення закріплюються у відповідних правових
нормах та нормативних актах.
Організаційне забезпечення.
Організаційне забезпечення- це визначення структурних підрозділів,
їхні завдання, регламентування роботи облікового апарату, процеси обліку,
контролю, аналізу, технології цих процесів на ЕОМ, тобто це структура
облікового апарату, зміст його завдань і функцій, регламентація облікового,
контрольного і аналітичного процесів роботи самого апарату.
Основними функціями персоналу при організації автоматизованої системи
обліку є :
-збирання і реєстрація вихідних даних первинного обліку господарських
операцій;
-приймання від облікового персоналу виправдовувальних документів і
перенесення їх на машинні носії;
-контроль вірогідності і правильності створених і прийнятих первинних
документів;
-виправлення помилок, допущенних при здійсненні операцій;
-формування і зведення машинних носіїв нормативно-довідкової
інформації;
-тощо.
Застосування ПЕОМ і функціонування АРМ в основному впливають на зміну
інформаційних функцій бухгалтерії: автоматизоване ведення даних, широке
використання розподільчої БД, автоматизований контроль інформації,
організація облікової інформації для контролю і аналізу, тощо. Це впливає
на особливості організації виробництва і ступінь автоматизації його,
розміри і структуру підприємства, його спеціалізацію, рівень підготовки і
ділової здібності персоналу, функціональні і експлуатаційн можливості
технічних засобів.
Правове забезпечення.
Правове забезпечення включає систему нормативно-правових документів,
які повиинні чітко регламентувати права і обов’язки спеціалістів в умовах
функціонування інформаційних систем на базі АРМ. Повинен бути розроблений
та використаний на практиці увесь комплекс документів, котрі регламентують
порядок зберігання і захисту інформації.
Правове забезпечення включає два види :
1.- нормативні акти, які розглядають питання розробки та впровадження
ІСО;
2.-організзацію і функціонування ІСО.
Загальним нормативним документом для створення та функціонування ІСО
на підприємстві є законовчі акти і постанови уряду України та нормативні
акти міністерств. На онові загальних нормативних документів формуються
локальні нормативні акти які закріплюють і регламентуюють конкретні
відносини на підприємстві.
Основні питання які повинні бути закріпленні в ціх актах слідуючі:
1- наказ про створення ІСО контролю ,аналізу і аудиту ;
2 -учасники по створенню системи;
3- процес створення ІСО повинен регулювати планування робіт та їх
організацію на різних стадяіях;
4 -стимулювання за розробку та впровадження ІС;
5-провове положення реалізації облікового процесу вцілому та його
окремих стадій;
6- звзаємовідношення бухгалтерії з іншими підрозділами;
7- регламентація умов і організація праці облікових працівників і
персоналу, що обслуговує ПК.
Вирішення цих та інших питань які складають основу правового
забезпечення дозволяють в належному порядку проводити забезпечення та
нормативний рівень функціонування ІСО, контролю, аналізу та аудиту.
Соціальне забезпечення.
Ефективність праці бухгалтерії вцілому і кожного працівника зокрема
залежить насамперед від атмосфери взаємної поваги, свідомого підкорення
своєї поведінки високим моральним ідеалам , співробітництва між керівником
і підлеглими, між працівниками як колегами.
Важлива роль в ефективному забезпеченні праці належить моральному
мікроклімату. В колективі повинні переважати товариські взаємовідносини і
дружба, взаємодопомога, глибока повага до кожного члена колективу, турбота
про молоде покоління.
Психологічний мікроклімат у колективі формується в процесі роботи, у
стосункаж між окремими співробітниками.
Важливим елементом культури праці є спеціальний робочий одяг (для
роботи на ПК) , який повинен бути легким, гарним, практичним і відповідати
вимогам гігієни праці. Форма, покрій і колір одягу повинні підкреслювати
його ділове призначення.
Окремим елементом організації соціальних умов праці є добре
організоване обслуговування, пов’язане з благоустроєм, харчуванням,
санітарією і гігієною.
Інформаційне забезпечення.
Інформаційне забезпечення системи автоматизованого обліку, контролю і
аудиту поділяєтьмя на :
1.-позамашинне інформаційне забезпечення, до якого входить:
а) система класифікації і кодування;
б) система нормативно-довідкової інформацї;
в) оперативна документація;
г) нормативно-методичні і конструкторські матеріали по
інформаційному забезпеченню.
2.- внутімашинне інформаційне забезпечення, яке включає в себе:
а) інформаційна база:
-вихідна інформація;
-вхідна інформація;
-проміжна інформація;
б) комплекс програмних засобів організації і представлення даних.
Ергономічне забезпечення.
Ергономічне забезпечення являє собою сукупність методів, методик,
інструкцій, стандартів, нормативів і довідкових документів за допомогою
яких вирішуються проблеми різних аспектів: психологічних, фізіологічних,
технічних та ін.
При використанні АРМ бухгалтера слід врахувати:
-інформація на екрані відеотерміналу має бути у зручному для
сприйняття вигляді;
-діалог з системою будують так, щоб для відповіді користувача треба
було натискувати менше клавіш;
-повідомлення системи повинні супроводжуватись короткими звуковими
сигналами, а особливо важливі- довгими.
Важливою ергономічною вимогою , виконання якої забезпечує високий
рівень обліку, контролю та аналізу є оптимізазія параметрів середовища.
Основними такими параметрами є рівень освітлення приміщення, інтелектуальне
і зорове навантаження, естетичний рівень світлокольорової композиції в
робочій зоні, рівень дисципліни праці та ін.
Важливими факторами умов праці є температура і вологість повітря.
Температуру в приміщення при розумовій праці слід підтримувати 18-20*С.
В умовах масового використання ПЕОМ питання ергономічного
забезпечення набувають великого значення, оскільки від розв’язання їх
значною мірою залежать не тільки продуктивність праці, якість обліку,
контролю і аналізу, а й здоров’я облікових працівників.
Технічне забезпечення.
Технічне забезпечення- це комплекс технічних засобів і методів, що
забезпечують функціонування ЕОМ.
Технічною основою організації обліку, контролю і аналізу є наступні
технічні засоби:
-ПК різних класів;
-принтер;
-лазерний принтер;
-аппаратура мережі;
-реєстратори виробництва;
-тощо.
Організаціі обліку, контролю і аналізу складається з двох етапів:
1. вибір обладнання,
|
